高财+FQ虚拟气与追溯调01.pptVIP

虚拟语气 与 追溯调整法 英语中有“虚拟语气”之说： I should have kissed the pretty girl. 我本应该亲吻这个可爱的女孩。 中文中的虚拟语气： 要是我……就好了。 如果给我重来一次的机会，我会…… 大家比较熟悉的虚拟语气是周星驰的： 财务会计里也有虚拟语气： 会计政策变更： 要是本公司从一开始就采用新政策（而不是旧政策），就好了。 会计差错更正： 要是本公司从一开始就做对（而不是做错），就好了。 如何调整？ 会计政策变更： 明明开始采用的是旧政策，结果现在报表成这模样（A模样）；几个调整分录一做，就变成B模样（假设从一开始采用新政策得到的报表模样）了。 如何调整？ 会计差错更正： 明明开始做错，结果现在报表成这模样（A模样）;几个调整分录一做，就变成B模样（假设从一开始就做对得到的报表模样）了。 追溯调整法之政策变更 【例1】A公司2005年2月1日对B投资800万，占B 10%股份，B公司净资产（公允价）8400万。A公司采用成本法。 2006年1月，A公司追加投资1800万，又取得B公司12%股份，当日B公司净资产（公允价）12000万，A公司采用权益法。 B公司的净资产从8400万到12000万，是由于： 第一，取得净利润（公允价）900万； 第二，现金分红300万； 第三，其他资本公积增加3000万。 先来看取得长期投资时： 追溯调整法之差错更正 【例2】2009年发现2008年1月无形资产研发支出200万全部计入了管理费用，而正确的做法是其中100万应该资本化。假设该形成的管理用无形资产10年直线法摊销，无净残值。而且与税法的摊销方法一致。 第一，政策变更、差错更正 “异病同治”； 第二，治疗的方法——追溯调整法； 第三，治疗方法的理论依据——会计加减法。 * 虚拟语气在财务会计中的应用 追溯调整法之政策变更 追溯调整法之差错更正 如果上天给我重来一次的机会，我会对那个女孩说：“我爱你。” 如果非要在这里加一个期限，我希望是————一万年。 A模样 追溯调整 B模样 A模样 追溯调整 B模样 借：长期股权投资 800 贷：银行存款 800 成本法① 借：长期股权投资 840 贷：银行存款 800 营业外收入 40 权益法② 调整分录③ 调整分录③=权益法②-成本法① 长期股权投资 800 长期股权投资 800 借：长期股权投资 40 贷：营业外收入 40 长期股权投资 840 长期股权投资 840 银行存款 800 银行存款 800 银行存款 800 银行存款 800 营业外收入 40 营业外收入 40 借：长期股权投资 300 贷：资本公积 300 B资本公积增加 借：投资收益 90 营业外收入 40 贷：本年利润 130 借：投资收益 30 贷：本年利润 30 转本年利润 借：本年利润 130 贷：利润分配 130 借：本年利润 30 贷：利润分配 30 转利润分配 借：利润分配 13 贷：盈余公积 13 借：利润分配 3 贷：盈余公积 3 提取盈余公积 借：应收股利 30 贷：长期股权投资 30 借：长期股权投资 90 贷：投资收益 90 借：长期股权投资 840 贷：银行存款 800 营业外收入 40 权益法② 借：应收股利 30 贷：投资收益 30 B现金分红 B盈利900 借：长期股权投资800 贷：银行存款 800 取得时 成本法① 借：长期股权投资 300 贷：资本公积 300 借：投资收益 60 营业外收入 40 贷：本年利润 100 借：本年利润 100 贷：利润分配 100 借：利润分配 10 贷：盈余公积 10 借：投资收益 30 贷：长期股权投资 30 借：长期股权投资 90 贷：投资收益 90 借：长期股权投资 40 贷：营业外收入