税务筹划第2章.pptVIP

税收筹划 策略、方法与案例 （第二版） 1.了解税收筹划的基本类型 2.掌握税收筹划的主要方法与操作步骤 对税收筹划的含义有更深入的理解，并初步 了解应如何进行具体的税收筹划操作，初步掌握 税收筹划操作最基本的规律。 教学目的 教学要求 税收筹划的基本类型 税收筹划的主要方法与操作步骤 1 2 应缴纳税款的绝对额减少 绝对税收筹划 由于其他税收要素的变化，使纳税人获得了其他的可以用货币度量的经济利益。 相对税收筹划 争取享受减免税优惠、适用较低的税率、争取更多的税前“扣除”、争取退税、充分利用税额的抵扣等。 占有 货币时间价值 降低纳税风险 实现涉税零风险 税收筹划的基本类型 2.2.1利用税收优惠政策进行税收筹划 运用税收优惠进行税收筹划的技术要点 税收筹划的主要方法与操作步骤 前提 符合国家的宏观调控目标 基础 国家具体的税收优惠措施 1.减（免）税-----税率、课税对象的减征 2.出口退税-------出口免税并退税、出口 不退税、先征后退 优惠形式 2.2.2通过分散税基实现税收筹划 分散税基进行税收筹划的技术要点 英国遗产税案例 分散税基 的 现实制度基础 1. 累进税率 2. 费用扣除 4. 增值税纳税人身份认定 3. 起征点或免征额 税收筹划的主要方法与操作步骤 2.2.3利用税法弹性进行税收筹划 税收筹划的主要方法与操作步骤 利用税法弹性进行税收筹划的基本原理 纳税人 预先安排自己的经济业务，使之符合弹性下限的要求 1.税率中的税法弹性： 幅度税率，如营业税 差别税率，如城镇土地使用税 2.税基中的税法弹性：如房产税 可行性 充分利用的外部资源 2.2.4利用税法空白进行税收筹划 （T，0） B A 未找到税法空白 填补税法空白 未填补税法空白 （0，T） （t，T-t） 填补税法空白 税收筹划的主要方法与操作步骤 实质是一项两人动态博弈 1.税收实体法空白 ，如：出口美国手套 2.税收程序法空白 ，如：难以查账则核定征收 税法空白 的 种 类 2.2. 5通过转移定价实现税收筹划 税收筹划的主要方法与操作步骤 概述 转移定价是指经济主体在商品或劳务的交易过程中，出于转移成本或利润的目的，而有目的地调整双方的交易价格的行为 外部条件 适用范围 1.关联企业之间商品交易的转移定价 3.劳务支出中的转移定价 2.关联企业间费用的转移 主要形式 通过转移定价实现税收筹划 生产公司A （北京） 销售公司B (开曼群岛) 销售市场 （美国） 产品 低销售收入 =生产成本 产品 按市场 价格销售 例：北京某生产家用电器的公司A，在开曼群岛（国际避税地）注册了一个销售公司B，向其他国家（如美国）销售其产品。通过降低北京公司A向销售公司B销售电器的价格，该公司把全部的利润都转移到了位于开曼群岛的销售公司，而这个公司是不需要缴纳任何所得税的。 税收筹划的主要方法与操作步骤 2.2.6通过延期纳税实现税收筹划 税收筹划的主要方法与操作步骤 延期纳税的特点 目的 实现相对税收筹划 特点 低风险性 体现在 1.为避免先征后退而允许延期纳税 3.为鼓励和促进投资而允许延期纳税 2.针对纳税人的特殊困难而采取的照顾性措施 延期纳税 的 内 容 2.1 以下属于增值税免税项目的有（ ）。 A. 农业生产者销售的自产农业产品 B. 避孕药品和用具 C. 古旧图书 D. 销售自己使用过的物品 2.2 将购买的货物用于（ ）的，其进项税额准予抵扣。 A. 固定资产在建工程 B. 集体福利或者个人消费 C .分配给股东或投资者 D. 无偿赠与他人 2.3 影响相对税收筹划效果的因素包括（）。 A. 纳税人需要缴纳的税款总额 B. 纳税人是否享受税收优惠 C. 社会平均资金利润率 D. 推迟纳税的时间长度 多项选择题 综合练习 2.1 绝对税收筹划和相对税收筹划有什么不同？在相对税收筹划中为什么要考虑货币时间价值？ 2.2 利用转移定价进行税收筹划的基本原理是什么？ 综合练习 简述题