2015年度全国会计专业技术资格考试.docVIP

上海国家会计学院远程教育网 2015年度全国会计专业技术资格考试 高级会计资格 高级会计实务试题本 （本试题共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答） 案例分析题一（本题15分） 甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公司和D公司2014年度内部控制的有效性实施审计，并于2015年4月对上述4家上市公司出具了内部控制审计报告。有关资料如下： （1）A公司。A公司于2014年3月通过并购实现对A1公司的全资控股，交易前A公司与A1公司不存在关联方关系。甲会计师事务所在对A公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施的范围。 （2）B公司。甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题： = 1 \* GB3 ①审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能； = 2 \* GB3 ②下属子公司B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保； = 3 \* GB3 ③与售后“三包”返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号—收入》的规定。甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制审计报告。 （3）C公司。甲会计师事务所在对C公司内部控制有效性进行审计的过程中发现下列事项