2018年cpa税法计算题.docx

【7.5 题1】某商场为增值税一般纳税人，2017年11月发生以下购销业务： 1.购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费3.33万元和4.12万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。 2.批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 3.零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.7万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 4.采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购款500元。 求，当前进项，当前销项，应纳增值税 进项=6.12+0.33+0.12=6.57万元 销项=18*0.17+（38+1.7）/1.17*0.17+（6500*20/10000）/1.17*0.17=10.72万元 应纳增值税=10.72-6.57=4.15万元 【7.6 2】某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2017年第一季度发生下列业务： 1.提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。 2.转让金融商品，卖出价10557.6万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.8万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。 3.以自由资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。 4.购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元，为改善服务条件，于2017年2月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额1530万元。 假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 计算业务1的销项税额。 销项税额=（1200+25）*6%=73.5万元 计算业务2的销项税额 销项税额=（10557.6-4536.8）/1.06*6%=340.8万元 计算业务3的销项税额 销项税额=3000/1.06*6%=169.81万元 计算2017年第一季度该金融机构增值税留底的进项税额。 进项税额=68+1530*60%+0.54=986.54万元 增值税留底的进项税额=986.54-73.5-340.8-169.81=402.43万元 解析【计算题2】 （1）提供货币兑换服务，属于直接收费金融服务。贷款服务和直接收费金融服务，税率均为6%。 业务1的销项税额=（1200+25）*6%=73.5万元 （2）金融商品转让，按照卖出价和买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出，不能从销售额中扣除。 业务2的想想税额=（10557.6-4536.8）/(1+6%)*6%=340.8万元 （3）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 业务3的销项税额=3000/(1+6%)*6%=169.81万元 （4）转让金融商品发生手续费支出，取得增值税专用发票，可以抵扣进项。 业务2的进项税额=0.54万元 购进办公设备取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；购买写字楼取得增值税专用发票，可以分期抵扣进项税，第一年抵扣60%。 业务4的进项税额=68+1530*60%=986万元 当期的销项税额=73.5+340.8+169.81=584.11万元 2017年第一季度改金融机构应纳增值税=584.11-（0.54+986）=-402.43万元 增值税为负数，可以作为留底税额在下期抵扣。 增值税进项税额留抵=402.43万元 计算题3 某商业企业是增值税一般纳税人，2018 年2月增值税留底税额3000元，3月发生下列业务: (1)购入壁纸-批，取得增值税专用发票，价款00000元,增值税34000元，这批壁纸50%用于装饰职工食堂，50%用于零售，取得合税收入150000元。(21购入书包10000个，取得增值税专用发票上注明价款00000元，增值税17000元，将其中500个赠送某共建小学，其余以每个20元的零售价格全部零售。 (3)将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费40000元，该建筑取得于“营改增"之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。 (4)为