增值税起征点调整因素、效应与优化研究.docVIP

PAGE PAGE 44 增值税起征点调整因素、效应与优化研究 济南市国税局课题组 摘要：2011年11月1日，增值税起征点上调的政策正式实施。增值税起征点是面向个人，体现国家对个体税收优惠的一项措施。本次起征点的上调是在金融危机背景下我国个体经济和小微企业经营受到重大不利影响的背景下实施的，目的在于为个体经济减轻税收负担，落实国务院支持小型微利企业发展的要求。政策实施半年来，收获一定成效，但是也遇到许多问题，包括政策指向不明确，小微企业由于税法规定和征管原因没有享受到优惠；个体税收征收中出现的诸多新问题，新挑战；个体税收减少带来的影响等。本文从济南市的实际实施情况出发，探讨政策决策的影响因素，政策的效应，国际经验，政策执行中的具体困难等诸多方面，最终提出短期政策建议和长期政策目标导向，期望对这一问题的解决有所裨益。 关键词：增值税起征点；个体税收；小微企业；外国经验 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc331422499 一、增值税起征点调整概述 3 HYPERLINK \l _Toc331422500 （一）增值税起征点的概念 3 HYPERLINK \l _Toc331422501 （二）起征点与免征额的概念比较 PAGEREF _Toc331422501 \h 3 HYPERLINK \l _Toc331422502 （三）起征点的适用范围 4 HYPERLINK \l _Toc331422503 二、我国增值税起征点的调整历程、背景及影响因素分析 PAGEREF _Toc331422503 \h 4 HYPERLINK \l _Toc331422504 （一）调整历程与调整背景 PAGEREF _Toc331422504 \h 4 HYPERLINK \l _Toc331422505 （二）影响2011年增值税起征点上调决策的因素分析 PAGEREF _Toc331422505 \h 6 HYPERLINK \l _Toc331422506 1．经济发展水平与增值税起征点调整 PAGEREF _Toc331422506 \h 6 HYPERLINK \l _Toc331422507 2．个体工商户的税收负担与起征点调整 PAGEREF _Toc331422507 \h 8 HYPERLINK \l _Toc331422508 三、国外增值税起征点应用经验纵览 PAGEREF _Toc331422508 \h 15 HYPERLINK \l _Toc331422509 （一）增值税起征点制度的实施具有普遍性 PAGEREF _Toc331422509 \h 15 HYPERLINK \l _Toc331422510 （二）国外增值税起征点调整方法介绍——以英法为例 PAGEREF _Toc331422510 \h 18 HYPERLINK \l _Toc331422511 （三）增值税起征点应用的国际经验 PAGEREF _Toc331422511 \h 19 HYPERLINK \l _Toc331422512 1. 较低的增值税税率和较高的增值税起征点 PAGEREF _Toc331422512 \h 19 HYPERLINK \l _Toc331422513 2. 减征率的过渡办法 PAGEREF _Toc331422513 \h 19 HYPERLINK \l _Toc331422514 3. 中小企业增值税的不同课征方式对起征点的影响 PAGEREF _Toc331422514 \h 20 HYPERLINK \l _Toc331422515 4. 起征点与小规模纳税人 PAGEREF _Toc331422515 \h 22 HYPERLINK \l _Toc331422516 5. 起征点与发票管理 PAGEREF _Toc331422516 \h 22 HYPERLINK \l _Toc331422517 6. 起征点与政府内部合作 PAGEREF _Toc331422517 \h 22 HYPERLINK \l _Toc331422518 7. 起征点与地区间跨区域合作 PAGEREF _Toc331422518 \h 23 HYPERLINK \l _Toc331422519 四、增值税起征点上调对个体税收影响的分析——以济南市为例 PAGEREF _Toc331422519 \h 23 HYPERLINK \l _Toc331422520 （一）增值税起征点上调的税收总量减免效应 PAGEREF _Toc331422520 \h 23 HYPERLINK \l _