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主讲教师：贺飞跃 副 教 授  中国注册会计师 中国注册税务师 电话： 电邮： flighth@ 博客： /flyhe 孙子兵法与税收征纳 孙子兵法是中国也是世界现存最古老的一部军事理论著作，几千年来一直被人们视为军事圣典。其中许多军事战略哲学思想又被后人作为传世瑰宝，移植运用于经济管理和社会管理之中，发挥着十分重要的作用和效用。当前，它亦被移植到税收管理当中，成为税务部门深化税收征管改革和进行反偷逃税斗争的重要思想武器。 孙子兵法与税收征纳 《孙子兵法·谋攻第三 》摘录一： 　是故百战百胜，非善之善也；不战而屈人之兵，善之善者也。 故上兵伐谋，其次伐交，其次伐兵，其下攻城。攻城之法，为不得已。 故善用兵者，屈人之兵而非战也，拔人之城而非攻也，毁人之国而非久也，必以全争于天下，故兵不顿而利可全，此谋攻之法也。 孙子兵法与税收征纳 征税人的孙子兵法 上兵伐谋——纳税评估； 运筹于帷幄之中，决胜于千里之外。 其次伐交——税务约谈； 其次伐兵——税务稽查； 其下攻城——移送司法。 孙子兵法与税收征纳 《孙子兵法·谋攻第三 》摘录二： 故曰：知彼知己，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼不知己，每战必败。 孙子兵法与税收征纳 纳税人的孙子兵法 上兵伐谋——税收筹划； 其次伐交——税务攻关； 其次伐兵——偷逃税收； 其下攻城——暴力抗税。 税收筹划学科 对纳税人来说，税收筹划是一项权利。 1、 1935年英国案例 2、1947年美国案例 税收筹划学科 对税务学者来说，税收筹划是一门学科。 1、税收筹划是一门新兴学科； 2、税收筹划是一门实用学科； 3、税收筹划是一门交叉学科。 税收、法律、财务管理、会计等。 税收筹划学科 对税务师来说，税收筹划是一个行业。 1、税收筹划是朝阳行业； 1959年欧洲税务联合会 2、税收筹划是服务行业； 3、税收筹划是涉税服务行业。 税收筹划学科 《注册税务师管理暂行办法?》 国家税务总局令第14号 《注册税务师管理暂行办法》已经2005年9月16日第6次局务会议审议通过，现予发布，自2006年2月1日起施行。 国家税务总局局长：谢旭人 二○○五年十二月三十日 税收筹划学科 业务范围及规则 注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。 税收筹划学科 注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； （二）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证； （三）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 案例1 [案例4-1] 收账方式的税收筹划 [案情说明] 一家水泥厂以每吨200元的含税价销售给一家建筑公司5 000吨水泥，价款共计100万元。因该家建筑公司资金紧张，无力支付货款，建筑公司表示愿意用其闲置的一幢办公楼（市场价为100万元）抵顶所欠水泥厂的货款。 水泥厂为不受损失，初步同意接受该方案，并欲将该办公楼以市场价转让，以此收回建筑公司所欠的货款。当地契税税率为4%。 案例1 [税法规定] 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 案例1 [计算分析] 该方案，对建筑公司来说，其用不动产抵账，视同销售不动产，应缴纳营业税及附加、印花税；水泥厂接受不动产应缴纳契税和印花税。将来水泥厂销售这幢办公楼以收回账款，对水泥厂来说又再次发生销售不动产行为，应缴纳营业税及附加、印花税，购买方应缴纳契税和印花税。 建筑公司用办公楼抵偿水泥厂债务时， 建筑公司应纳税费： 应纳营业税及附加=1000000*5%*（1+7%+3%）=55000（元） 应纳印花税=1000000*0.0005=500（元） 案例1 水泥厂应纳税费： 应纳契税=1000000*4%=40000（元） 应纳印花税=1000000*0.0005=500（元） 案例1 水泥厂以100万元价格转让办公楼时， 水泥厂应纳税费： 应纳营业税及附加=（1000000-1000000）*5%*（1+7%+3%）=0 应纳印花税=1000000*0.0005=500（元） 购买方应纳税费：