行政事业单位内部控制规范标准[详].ppt

三、主要风险点：预算和计划编制不合理、采购活动与业务活动脱节；审核和验收不合格；规避公开招标；档案管理不善。 四、政府采购预算编制与审核环节控制措施 各业务部门根据实际需求提出预算建议书，政府采购部门、财会部门要根据各部门工作计划和资产存量情况对资源进行分配。 五、采购计划编制、审核、审批环节控制措施 （1）编制：业务部门按季度提交政府采购计划；采购项目数量和资金来源根据预算制定，不得编制资金未落实的计划；不得以化整为零等方式规避公开招标。 （2）审核：政府采购部门负责审核，重点是计划是否列入预算；计划是否与工作计划和资产存量相适应；专业性设备是否附技术部门的审核意见。 六、政府采购申请、执行环节控制措施 （1）申请：业务部门提交申请，申请文件需列明项目名称、金额、资金来源、需求登记日期、项目分类（货物类、服务类、工程类）。业务部门负责人复核，重点是申请是否有预算指标；是否符合工作需要；文件内容是否完整。 （2）审核：政府采购部门审核，重点是申请与计划是否相符；采购成本是否控制在预算指标额度内；经办人员是否进行了市场价格调查；政府采购组织形式与方式是否符合规定。 （3）信息公布：公开招标公告、邀请招标资格预审公告、中标公告。 七、项目验收环节控制措施 参与政府采购组织实施活动的工作人员不得作为验收工作的主要负责人，验收通过出具验收证明。 八、记录控制措施 政府采购部门妥善保管政府采购相关文件，定期进行分类统计。 四、业务层面——货币资金控制 一、货币资金不相容岗位：货币资金支付的审批与执行、货币资金的保管和收支项目的会计核算、货币资金的保管和盘点清查、货币资金的会计记录和审计监督。 二、主要风险点：主要是安全风险，即货币资金被挪用和贪污的风险。 三、控制措施：（1）担任出纳的人员要有会计从业资格，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳不得由临时人员担任。 （2）严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务专用章要由专人保管，个人名章由本人保管，负责保管印章的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。 （3）对银行账户的控制：不得违反规定开立和使用银行账户；财会部门对已开立未使用或长期不使用的账户要及时做出销户处理，销户后一个月经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况；银行预留印鉴应当分开由不同人员保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴，防范网上银行支付风险。 （4）出纳人员每天清点库存现金，登记库存现金日记账，指定其他会计人员定期和不定期对库存现金进行抽查盘点，重点审查：账款是否相符；有无白条抵库；有无私借挪用公款；有无帐外资金。 （5）要设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”至少每月核对一次。月度终了，如果银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额，需编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 四、业务层面——建设项目控制 一、不相容岗位：项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计。 二、主要风险点：立项缺乏可行性研究、违规或超标建造、概预算脱离实际、招投标过程存在舞弊行为、项目资金使用使用及价款结算管理混乱、竣工验收不严格、虚报项目投资完成额、成本等、项目未及时办理资产及档案移交、资产未及时入账。 三、控制措施：（1）建立议事决策机制。建设项目的决策由单位领导班子集体决定，适用集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。严禁任何个人单独决策。 （2）资产管理部门通常为建设项目的归口管理部门。资产管理部门要对建设项目进行审核，审核工作由单位内部的规划、技术、财会、法律等人员组成，也可聘请外部专家或中介机构。概预算的审核重点为预算编制是否符合规定、是否完整准确地反映当时当地价格水平和设计内容、计算是否准确等。审核工作负责人要签名确认审核意见。 （3）对招标的控制： 1、不得人为肢解工程项目，规避招标。要发布招标公告。 2、需要编制标底的，财会部门审核标底计价内容和依据，及标底价格是否在批准的投资限额内。标底确定后要密封保存，相关人员不得泄密。 3、委托公证机构检查和公证。 4、组织单位内部成员和专家成