2018最新增值税税目税率表(正反打印版).docVIP

增值税税目税率（征收率）一览表 小规模纳税人以及允许选择按简易计税方式计税的一般纳税人 简易计税 征收率 销售货物，销售劳务；销售应税服务、无形资产；高速公路通行费；非学历教育；教育辅助服务；提供物业服务（含转售自来水）的差额计税；资管产品管理人的资管产品运营业务；非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务；销售技术、著作权等无形资产；技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 3% 劳务派遣、安全保护差额纳税；销售不动产；租赁不动产（土地使用权）；一级二级公路、桥、闸通行费；一般纳税人提供人力资源外包服务选择简易；特定的不动产融资租赁；转让营改增前取得的土地使用权；中外合作油（气）田（中国海洋石油总公司海上自营油田）开采的原油、天然气。 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自已使用过的固定资产；纳税人销售旧货，可依3%征收率减按2%征收增值税。 纳税人 出口货物、服务、无形资产 税率 纳税人出口货物（国务院另有规定的除外） 零税率 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。 零税率 销售货物、劳务，提供的境内、跨境应税服务，符合免税条件的。 免税 境内单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。 一般纳税人 出口退税 退税率 原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物。 16% 原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为。 10% 外贸企业2018年7月31日前出口的货物、销售的跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的货物、销售的跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。 一般纳税人 原增值税项目 税率 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务 16% 销售或者进口：1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其他货物；（农产品指各种动、植物初级产品） 10% 购进农产品进项税额扣除率 扣除率 纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。 10% 纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品 12% 全面推行营改增试点项目 税率 交通运输服务 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务（含无运输工具承运业务） 10% 邮政服务 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 10% 电信服务 基础电信服务（语音通话服务、出租或出售带宽、波长等网络元素） 10% 建筑服务 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 10% 销售不动产 转让建筑物、构筑物等不动产所有权（建筑物有限或永久使用权，在建建筑物或构筑物所有权，转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权） 10% 金融报务 贷款服务（有形动产、不动产融资性售后回租）直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让 6% 现代服务 研发和技术服务 6% 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务（含快递收派业务） 鉴证咨询报务 广播影视服务 商务辅助服务 增值电信服务（短信、彩信，互联网接入；卫星电视信号落地转接服务） 有形动产租赁服务（含有形动产融资租赁；飞机、车辆等有形动产广告位出租） 16% 不动产租赁服务（建筑物、构筑物等不动产广告位出租；车辆停放、道路通行服务；以经营租赁方式出租土地） 10% 生活服务 文化体育服务 6% 教育医疗服务 旅游娱乐报务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 　 销售无形资产 转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权（不含土地使用权） 6%