初级经济法基础强化阶段知识点收入总额.doc

初级会计资格考试辅导 经济法基础　　 　　　　　　 第 PAGE 3页 2017年初级《经济法基础》强化阶段第五章知识点：收入总额 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 1.销售货物收入 时间 （1）托收承付：办妥托收手续时；（2）预收款：发出商品时；（3）需要安装和检验：购买方接受商品及安装和检验完毕时；（4）安装程序比较简单：发出商品时；（5）支付手续费方式委托代销：收到代销清单时 1.销售货物收入 金额 （1）售后回购：符合：销售商品售价确认；回购商品按购进商品处理。不符合：收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的差额在回购期间确认利息费用；（2）商业折扣：扣除商业折扣后的金额；（3）现金折扣：扣除现金折扣前的金额确认，现金折扣实际发生时作为财务费用扣除；（4）销售折让：发生当期冲减当期销售收入；（5）以旧换新：销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理 2.提供劳务 完工百分比法。 3.转让财产 按从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认。 4.股息、红利等权益性投资收益：被投资方作出利润分配决定日期确认收入。 5.利息收入 按合同约定的债务人应付利息的日期确认。 6.租金收入 按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入实现。租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 7.特许权使用费收入：按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认。 8.接受捐赠收入 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。买一赠一不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 9.其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 10.分期收款销售货物：按照合同约定的收款日期确认 11.企业委托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 12.产品分成：分得产品的日期确认；收入额按产品的公允价值确定。 13.非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 2017年《经济法基础》强化第五章知识点：借款费用和利息费用 借款用途 生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在购置、建造期间发生合理借款费用作为资本性支出计入资产成本。 资金来源 非金融企业向金融企业借款 利息支出可据实扣除。（包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业批准发行债券的利息支出） 非金融企业向非金融企业借款 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。（利率制约） 自然人借款 1.除股东或关联自然人借款以外的内部职工或其他人员借款符合条件只受利率制约。2.条件：借贷真实、合法、有效，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；签订借款合同。 投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息，相当于实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 2017年《经济法基础》强化阶段第五章知识点：其他扣除项目 汇兑损失 除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 环境保护专项资金 依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 租赁费 （1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除。 劳动保护费 合理的劳动保护支出准予扣除。 资产费用 企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。 总机构分摊的费用 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供证明文件并合理分摊的准予扣除。 资产损失 净损失可以扣除，包括不得从销项税金中抵扣的进项税金的金额。 其他 如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。 2017年《经济法基础》强化阶段第五章知识点：亏损弥补 1.亏损：不是