第二章审计组织及审计人员审计组织泛指根据国家有关法规.pptVIP

第二章 审计组织及审计人员 审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。根据审计组织的地位和对象不同，审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。在我国审计建立初期，审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。随着经济体制改革的逐步深入，我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。 ?? 第一节 国家审计组织及审计人员 一、设置审计机构的原则 (一)审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性。 (二)审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。 ; 二、国家审计机关的隶属模式 (一)立法型----立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。 (二)司法型------司法型审计机???可以直接行使司法权力，具有司法地位，具有很高的权威性。 (三)行政型------行政型审计机关依据政府法规、进行审计工作，其独立地位较低。 三、我国国家审计机关及其审计人员 国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。 国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。 县级以上各级人民政府设立审计机关，实行双重领导体制。 审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。  ;;第二节 内部审计机构及审计人员 一、内部审计机构的设置方式 (一)受本单位董事会及其下设的审计委员会领导。 (二)受本单位总裁或总经理领导。 (三)受本单位主计长(相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务的副总裁兼任)领导。 (四)受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。 二、我国内部审计机构及其特征 (一)内部审计机构 1.部门内部审计机构； 2.单位内部审计机构。 (二)内部审计的特征 1.服务上的内向性。 2.审查范围的广泛性。 3.作用的稳定性。 4.微观监督与宏观监督的统一性。 ;;第三节 民间审计组织及审计人员 一、西方民间审计的组织形式  （一)独资会计师事务所 (二)普通合伙制会计师事务所 (三)有限公司制会计师事务所 (四)有限责任合伙制会计师事务所 二、我国民间审计组织及审计人员 (一)民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核、注册登记的会计师事务所。 2002年3月,我国修订的《注册会计师法》对会计师事务所组织形式的规定，有以下几种可供选择：有限责任制、合伙制、有限责任合伙制、个人执业、中外合作。但我国不允许设立个人独资和股份公司制会计师事务所组织。 ;; (二)管理咨询业务 (三)税务服务业务 (四)会计服务业务 (五)其他服务业务 在我国，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务、会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 1.审计业务 (1)审查企业会计报表，出具审计报告。 (2)验证企业资本，出具验资报告。 (3)办理企业合并、分立、清算中的审计业务，出具有关的报告。 (4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 2.会计咨询和会计服务业务。 (1)代理记账。 (2)代理纳税业务。 (3)投资咨询。 ; 四、国际民间审计组织 国际民间审计组织的名称为国际会计师联合会(The International Federation of Accountants,简称IFAC)。它是由各国的会计师职业团体联合署名成立的国际性会计师联盟。中国注册会计师协会于1997年5月加入该组织。 ? 五、注册会计师管理 （一）外国注册会计师管理 1、英国模式----实行自我管理原则，政府对职业团体不加任何影响； 2、美国模式-----证券交易委员会有权管理注册会计师，监督会计职业； 3、日本模式-----大藏省是日本注册会计师管理的最高机构。 （二）中国注册会计师管理 1、法律规范-----《注册会计师法》； 2、政府监督：财政部门；工商、税务部门；证券监督管理委员会。 3、行业自律------CICPA ;