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* 3.3 工程项目经营期收入、税金及附加 一、营业收入 1.营业收入 工程项目的收入是估算项目投入使用后运营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。 营业收入是项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债务、保证企业再生产进行的前提。 年营业收入=产品销售单价×产品年销售量 * 二、营业税金及附加 营业税金是根据商品或劳务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。它包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税。附加是指教育费附加。 ①增值税：是指对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务收入额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税作为价外税可以不包括在营业税金及附加中。 * 增值税以商品销售额为计税依据，同时从税额中扣除上一道环节已经缴纳的税款。公式为： 增值税应缴纳税额＝销项税额－进项税额 销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和增值税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额=销售额×增值税率=销售收入（含增值税）÷（1+增值税率）×增值税率 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。 进项税额=外购原材料、燃料动力费÷（1+增值税率）×增值税率 * ②消费税：是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收的一种税。 或者 应纳税额＝应税消费品销售数量×单位税额 * ③营业税：是对我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资产、销售不动产行业的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。 应纳税额＝营业额×适用税率 ④城乡维护建设税：是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种税。实行差别税率：项目所在地为市区的，税率7%；项目所在地为县城、镇的，税率5%；项目所在地为乡村的，税率1%； 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）×适用税率 * ⑤教育费附加：为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的资金来源而开征的一种附加税。税率为3%。 应纳教育费附加额=（增值税+消费税+营业税）×3% ⑥资源税：是国家对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。 应纳税额=应税产品课税数量×单位税额 * 第四节 利润 一、利润总额计算 利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果。它集中反映了企业生产经营各方面的效益。 利润总额包括营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支净额的代数和。 利润总额=产品销售收入－营业税金及附加－总成本费用。 * 二、所得税计算及净利润的分配 1.所得税计算 企业取得利润后，先向国家缴纳所得税，即凡在我国境内实行独立经营核算的各类企业或者组织者，来源于我国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，均应依法缴纳企业所得税。 所得税应纳税额＝利润总额×所得税率 纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 * 2.净利润的分配 净利润=利润总额-所得税 净利润为可供分配利润，按照下列顺序分配： （1）提取盈余公积金。一是法定盈余公积金，在其金额累计达到注册资本的50%以前，按照可供分配的净利润的10%提取，达到注册资本的50%，可以不再提取；二是法定公益金，按可供分配的净利润的5%提取。 （2）向投资者分配利润。 （3）未分配利润。可供分配利润减去盈余公积金和应付利润后的余额为未分配利润。 * 进口设备货价 　按交货地点和方式的不同，分为离岸价(FOB)与到岸价(CIF)两种价格。 进口从属费用 　包括国外运费、国外运输保险费、进口关税、进口环节增值税、外贸手续费、银行财务费和海关监管手续费(减免税时计算海关监管手续费)。 国内运杂费 　包括运输费、装卸费、运输保险费和其他杂费等。 * （1）基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料（在初步设计及概算内难以预计）的费用或支出、需要事先预留的费用，又称工程建设不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。 基本预备费=（工程费用+工程建设其他费用）× 基本预备费率 工程费用=建筑工程费+安装工程费+设备购置费 4)预备费用的估算 * （2）涨价预备费是对建设工期较长的项目，在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，需要事先预留的费用，亦称价格变动不可预见费。这是从估算时刻起到项目建成期间因建设费用上涨而增加的费用。 涨价预备费可按下列公式估算： * 式中：PC—项目涨价预备费；n—建设期年数；