税费计算与申报—— 项目三 营业税的计算与申报.pdf

税费计算与申报 —— 项目三 营业税的计算与申报 项目三 营业税的计算与申报 任务安排: 任务一：计算纳税人应纳营业税税额 任务一：计算纳税人应纳营业税税额 任务二：办理营业税纳税申报 任务二：办理营业税纳税申报 任务一：计算纳税人应纳营业税税额 任务一：计算纳税人应纳营业税税额 步骤1、判别营业税的征税范围 步骤2、确定营业税的纳税人 步骤3、确定应税行为的适用税率 步骤4、计算营业税税额 步骤1、判别营业税的征税范围 营业税征税范围：在中国境内 有偿 提供 应税劳 务、转让无形资产或销售不动产 的业务。  2008年国务院令第540号—— 中华人民共和国营业税暂行条例  财政部国家税务总局第52号令—— 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则  自2009年1月1日起施行 步骤1、判别营业税的征税范围 营业税与增值税的关系: 营业税与增值税的关系: 营业税与增值税的关系 营业税与增值税的关系 （1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所 得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。 （3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的 是购进扣税法，而营业税只有个别情况有扣除的情形。 步骤1、判别营业税的征税范围——境内的判定  劳务——提供或接受方在境内  转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内  转让或出租土地使用权——土地在境内  转让或出租不动产——不动产在境内  保险劳务——标的物在境内，不包括境内保险机构为出口 货物提供的保险。 多选：下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 『正确答案』AD 步骤1、判别营业税的征税范围——境内的判定 下列项目中属于营业税征范围的有（ ）。 A.转让的无形资产在境外使用 B.在境外组织入境游 C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务 D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务 【答案】D 步骤1、判别营业税的征税范围 交通运输业 建筑业 提 供 金融保险业 征 的 邮政通信业 应 税 税 范 文化体育业 劳 围 娱乐业 务 服务业 转让无形资产