第四章-纳税义人、征税对象和税率.docxVIP

第四章-纳税义务人、征税对象和税率 第四章 企业所得税法 本章考试预测及学习方法 2018年把企业所得税法由原来的第九章调整到现在的第四章，给人的感觉是重要性进一步提高了。预计2018年分值：15～20分左右。这么多年，企业所得税法必然一道综合题，从未爽约。其实，企业所得税学起来感觉很复杂，真正需要同学们背诵的真心不多，主要以做题为主，通过做题巩固掌握知识点。 第一纳 税义务人、 征税对象和税率 第二节 应纳税所得额的计算 第三节 资产的税务处理 第四节 资产损失税前扣除的所得税处理 第五节 企业重组的所得税处理 第六节 税收优惠 第七节 应纳税额的计算 第八节 源泉扣缴 第九节 征收管理 第一节 纳税义务人、 征税对象和税率 一、企业所得税的纳税义务人 （1）企业所得税纳税义务人的基本规定：企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 （1）企业所得税纳税人的标准为是否具有法人资格； （2）个人独资企业和合伙企业不具备法人资格，因此不是企业所得税的纳税人。 （3）一些组织虽然不冠名企业，具备法人资格，也是企业所得税纳税义务人。 （二）企业所得税纳税义务人的分类及各自的纳税义务 企业所得税的纳税义务人分为了居民企业和非居民企业。划分标准是登记注册地标准或实际管理机构所在地标准 【法条解读】 （1）合伙企业是以投资者为纳税主体。投资者是自然人的，缴纳个人所得税，投资者是法人的，缴纳企业所得税。 （2）纳税人的划分标准为登记注册地标准和实际管理机构所在地标准，二者满足其一即为居民企业。 （3）实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 【例-多选题】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 网校答案：AD 网校解析：判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。 【例-单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（ ）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 网校答案：C 网校解析：选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。 选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。 【例-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A.有限责任公司 B.股份有限公司 C.个人独资企业 D.合伙企业 网校答案：CD 网校解析：个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。 （二）征税对象与所得来源地的确定 1.征税对象 企业所得税的征税对象是指纳税人的生产经营所得、其他所得和清算所得。 2.所得来源地的确定（本节重点） 【例-单选题】依据《企业所得税法》的规定，企业取得下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.动产转让所得 C.权益性投资资产转让所得 D.特许权使用费所得 网校答案：D 网校解析：销售货物所得，按交易活动发生地确认所得来源地；动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确认所得来源地；权益性投资资产转让所得，按照被投资方所在地确认所得来源地。 【例-多选题】在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有（ ）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定 C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 网校答案：ACD 网校解析：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。 （三）企业所得税税率（考试不给，要求背过） 【例-单选题】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（ ）。 A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境