第7章营业税会计.pdf

第七章 营业税会计 引 言 7.1 营业税概述 7.2 营业税的计算 7.3 营业税的会计处理 引 言 你知道营业税是如何计算的吗？ 通过本章的学习，你将会找到答案。 7.1 营业税概述 7.1.1 营业税及其特点 7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围 7.1.3 营业税的税目与税率 7.1.4 营业税纳税义务的确认 7.1.5 营业税的纳税期限与纳税地点 7.1.6 营业税的优惠政策 7.1.1 营业税及其特点 营业税是对在中华人民共和国境 内提供应税劳务、转让无形资产和销 售不动产的单位和个人，就其营业额 征收的一种税。他是我国流转税类中 主要税种之一。 7.1.1 营业税及其特点 营业税与其他税种相比较，具有以下特点： 1．征收范围广、税源普遍。 2．按行业或业务类型设计税目税率。 3．税负较低，征收简便。 7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围 1.营业税的纳税人 营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产、销售不动产的单位和个人。 “单位”是指各类企业和行政事业单位、社会团体等。 “个人”是指合伙企业、个体工商户及其他有经营行为的 中国公民和外国公民。 以上单位和个人在我国境内有偿或视同有偿提供劳务、 转让无形资产(包括转让土地使用权)、销售不动产，均为营 业税的应税行为。对某些特殊企业，税法具体明确规定其纳 税人。 7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围 2.营业税的扣缴义务人 （1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融 机构为扣缴义务人。 （2）建筑安装业务实行转包、分包的，以总承包人为 扣缴义务人。 （3）境外单位或个人在境内发生应税行为而境内未设 经营机构的，其应纳税额以代理者为扣缴义务人；没有代 理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围 （4）单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳 税款以售票者为扣缴义务人。演出经纪人为个人的， 其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 （5）分保险业务，其应纳税款以初保为扣缴义务人。 （6）个人转让土地使用权以外的其他无形资产，其应 纳税款以受让者为扣缴义务人。 （7）财政部规定的其他扣缴义务人。 7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围 3.营业税的纳税范围 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产的行为，均为营业税的纳税范围。 (1)金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖 基金的差价收入属营业税的纳税范围，个人和非金 融机构买卖基金的差价收入，不属营业税的纳税范 围。 7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围 (2)保险企业取得的追偿款；出口信用保险公 司办理的出口信用保险业务和出口信用担保业务 (包括融资和非融资担保)，不属营业税的纳税范 围。 (3)对非金融机构和个人买卖外汇、有价证 券、期货业务，金融机构的期货买卖，以发行基 金方式募集资金的业务，不属营业税的纳税范围. 转让企业产权的行为，不属营业税的纳税范围。 7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围 (4)外资企业从事我国金融资产处置业务(通过 购买、吸收入股等方式，从我国境内金融资产管理 公司取得境内其他企业的股权、债权、实物资产及 由这些资产组合的整体资产为重置资产，再将其转 让、收回、置换、出售等为处置业务)所取得的收 入，属营业税或增值税的纳税范围。处置资产属不 动产的，其收入应缴营业税；处置资产属货物的， 其收入应缴增值税。 7.1.3 营业税的税目与税率 1. 营业税税目 税目是对纳税范围的分类和具体体现。按照不 同的经营业务，营业税分行业划分纳税项目。 （1）交通运输 （2）建筑业 （3）金融保险业 （4）邮电通信业 7.1.3 营业税的税目与税率 （5）文化体育业 （6）娱乐业 （7）服务业 （8）转让无形资产 （9）销售不动产 7.1.3 营业税的税目与税率 2.营业税税率 营业税税率是中性比例税率，基本上按税目行 业的利润水平和消费水平设置。一个税目一般设置 一个税率。娱乐业