第三章 外币折算会计.pdf

第三章 外币折算会计 第一节 外币业务概述 第二节 外币交易会计 第三节 外币报表折算 外币交易的确认与计量 核心知识点： 外币报表的折算 第一节 外币业务概述 一、外币与外汇 二、记账本位币 三、外币业务类型 四、汇率 五、汇兑损益 记账本位币及其确定方法 主要知识点 外币业务及其类型 汇兑损益及其分类 一、外币与外汇  金融学上外币与外汇  外币  是指除了本国货币以外的其他国家或地区的货币。  外汇  IMF的定义  是货币行政管理当局以银行存款、国库券、长短期政府 债券等形式保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。  我国《外汇管理暂行规定》  外汇的定义  是指以外币表示的用于国际结算的支付手段以及可用于国 际支付的特殊债券和其他货币资产。  具体包括：  外国货币，包括纸币、铸币  外币有价证券，包政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等  外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等  其他外汇资金  会计学上外币  记账本位币以外的货币  记账本位币与列报货币  记账本位币  企业经营所处的主要经济环境中的货币。  列报货币  企业列报财务报表时所采用的货币。 外汇市场（foreign exchange market ） 外汇市场：经营不同货币兑换的交易场所。 外汇市场分为现汇市场和期汇市场 汇率是外汇市场中的货币交易的价格。 国际货币制度曾经历了金本位制、固定汇率 制和浮动汇率制。 布雷顿森林体系 （Bretton Woods system) 在凯恩斯的领导下，44 国的代表于1944年7月聚集在美国新罕布尔州的布 雷顿森林召开“联合国货币金融会议”，会后通过了“国际货币基金组织 协定”和“国际复兴开发银行协定”，根据这个协议，成立了“国际货币 基金组织”和“国际复兴开发银行” （世界银行），建立了以美元为中心 的国际货币体系，即“布雷顿森林体系”，其主要内容是： （1）美元与黄金挂钩，35美元等于1盎司黄金； （2 ）各国货币与美元挂钩。 各国各自规定货币的含金量，并通过含金量的比率来确定各国货币与美 元的固定比价。各国货币与美元固定比价的变动，不能超过上下1%。 1971年8月15 日，尼克松总统正式切断了美元和黄金之间的联系。 1973年3月以后，各国先后取消了本国货币与美元的固定比价，实行浮动 汇率制，从而结束了布雷顿森林体系时代。 二、记账本位币 （一）概念 记账本位币：企业经营所处的主要经济环境中的货币。 企业主要收、支现金的经济环境 企业通常应选择人民币作为记账本位币； CAS 19 规定： 业务收支以人民币以外的货币为主的企业， 也可以选定其中一种货币作为记账本位币； 编报的财务报表应当折算为人民币。 记账本位币如何确定？ 焦点: