第二章货币资金完整版.pptVIP

第二章 货币资金 教学要求： 通过本章学习，应了解货币资金的管理、银行转账结算方式，理解现金、银行存款、其他货币资金等基本概念和内容；重点掌握现金、银行存款、其他货币资金的会计核算。 本章主要内容 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、货币资金概述 （一）货币资金的概念 货币资金是指企业的生产经营过程中以货币形态存在的资产。 货币资金包括： 库存现金 银行存款 其他货币资金 （二）货币资金内部控制 货币资金内部控制目标 1.保持资金供求的动态平衡。 2.促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。 3.确保资金安全。 货币资金内部控制的措施 1.建立岗位责任制 2.实行岗位轮换制 3.执行授权批准制 4.加强有关票据管理 5.加强印章管理 6.实施内部稽核，加强监督检查 二、库存现金 （一）现金管理 （二）现金的核算 （三）备用金的核算 （四）库存现金的清查 （一）现金管理 会计上的现金有狭义和广义现金之分： 狭义的现金仅指库存现金。 广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 本章中的现金为狭义的现金概念。 （一）现金管理 1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金收支管理规定 现金收入当日送存银行 未经批准不得坐支 提现应写明用途，经财务部门负责人批准 特殊需要用现向开户行申请 不得白条抵库、不准谎报用途套取现金、不准代他人存取现金、不得公款私存、不得私设小金库 4、现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 （二）现金的核算 1.现金的序时核算 设置现金日记账，根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 2.现金的总分类核算: 设置“现金”科目，总括反映和监督企业库存现金的收支结存情况。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。 现金总账登记取决与企业的账务处理程序。 现金日记帐 现金总账 （三）备用金的核算 备用金：企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金制度有两种: 一是临时备用金 制度：随借随用、用后报销，适用于不经常使用备用金的单位和个人； 二是定额备用金 制度：适用于经常使用备用金的单位和个人。 设置“其他应收款”科目或“备用金”科目核算。 两种备用金制度的会计处理 （四）库存现金的清查 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。 清查时不能用借条等单据来抵充现金，每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。 现金清查中发现账实不符，即现金溢缺情况： 发现短缺或溢余的现金，应 通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目； 待查明原因后进行处理. 会计处理 [例1]华联实业股份有限公司2001年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。 发现短缺 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60 经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借：其他应收款—应收现金短缺款 60 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 60 [例2]再如华联实业股份有限公司2000年6月15日，在对现金进行清查时，发生溢余80元。 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80 现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入 80 三、银行存款 （一）银行存款账户的管理 （二）银行转账结算方式 （三）银行存款的核算 （四）银行存款的核对 （一）银行存款账户的管理 （一）银行存款账户的管理 企业应严格执行银行结算纪律的规定 : 合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用； 不得利用银行账户进行非法活动； 不得签发没有资金保证的票据和远期支票、套取银行信用； 不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据、套取银行和他人的资金； 不准无理拒绝付款、任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 （二）银行转账结算方式 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户