税务会计 第二章 增值税会计.pdf

第二章 增值税会计 第二章 增值税会计 第一节 增值税法概述 第一节 增值税法概述 第二节 增值税的计算与申报 第二节 增值税的计算与申报 第三节 增值税的会计核算 第三节 增值税的会计核算 税务会计第二章 增值税会计 税务会计第二章 增值税会计 第一节 增值税法概述 第一节 增值税法概述 一、增值税的概念及特点 一、增值税的概念及特点 二、增值税的纳税人 二、增值税的纳税人 三、增值税的征税范围 三、增值税的征税范围 四、增值税税率、增值率 四、增值税税率、增值率 五、增值税的优惠政策 五、增值税的优惠政策 六、增值税发票的使用管理 六、增值税发票的使用管理 税务会计第二章第一节 增值税法概述 税务会计第二章第一节 增值税法概述 一、增值税的概念及特点 一、增值税的概念及特点 （一）概念 原理上： 增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务 中各个环节的新增价值或商品附加值征收的一种流 转税。 法律上： 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就 其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物 金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 税务会计第二章第一节 增值税法概述 税务会计第二章第一节 增值税法概述 一、增值税的概念及特点 一、增值税的概念及特点 （二）特点 1、采用“生产型增值税” ； 2、实行价外计税； 根据抵扣范围的不同，增值税可分为 3、实行规范化的购进扣税法； 所有外购项目包括原材料、固定 消费型增值税： 4、对不同经营规模的纳税人采用不同的计税方法。 资产在内，所含税金都允许扣除 生产型增值税：只允许扣除购入的原材料等所含的 税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金 2004年7月1 日，我国东北地区开始试行消费 型增值税 税务会计第二章第一节 增值税法概述 税务会计第二章第一节 增值税法概述 一、增值税的概念及特点 一、增值税的概念及特点 （二）特点 1、采用采用“生产型增值税” ； 2、实行价外计税 以不含增值税税额的价格为计税依据，将价税 分离，体现其间接税性质； 增值税的最终负担者是消费者而不是经营者。 思考题：增值税纳税人决对不负担增值税吗？ NO ！如：成本出售商品 税务会计第二章第一节 增值税法概述 税务会计第二章第一节 增值税法概述 一、增值税的概念及特点 一、增值税的概念及特点 （二）特点 1、采用采用“生产型增值税” ； 2、实行价外计税； 3、实行规范化的购进扣税法：以票扣税 你销售，我购进 你计销项，我计进项 咱们环环相扣 税务会计第二章第一节 增值税法概述 税务会计第二章第一节 增值税法概述 一、增值税的概念及特点 一、增值税的概念及特点 （二）特点 1、采用采用“生产型增值税” ； 2、实行价外计税； 3、实行规范化的购进扣税法； 4、对不同经营规模的纳税人采用不同的计税方法： 一般纳税人和小规模纳税人 税务会计第二章第一节 增值税法概述 税务会计第二章第一节 增值税法概述 二、增值税的纳税人 二、增值税的纳税人 （一）范围 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人。包括：