基础会计PPT 第六章 会计账簿.pdf

第六章 账簿 第六章 账簿 第一节 会计账簿的意义和设置原则 一、会计账簿的意义 会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账页组 成，以会计凭证为依据，序时分类地记录和反映各项经济业 务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式，而簿籍的内容则是账户 记录。 会计账簿的作用 1、是系、全面地汇总整理和积累会计资料的工具。 3、是编制会计报表、进行成本计算的依据。 4、是监督财产安全完整的重要手段。 5、是重要的历史档案，也是会计分析、检查的依据。 第六章 账簿 二、会计账簿的设置原则 1、要依法设账 2、要根据本单位经济活动的和经营管理的需要来确定设置账 簿的种类和数量 3、设置账簿的内容要完整 4、账簿体系要科学严密 5、设置账簿的账页格式要满足实际需要，简便实用 三、账簿的种类 （一）、账簿按其用途分类 1、序时账簿 按经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿 第六章 账簿 按其记录的经济业务内容不同，分为普通日记账和特种日 记账两种。 （1）普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位全 部经济业务的日记账。在账簿中，按照每日发生的经济业务的 先后顺序，逐项编制会计分录，因而这种日记账也称为分录日 记账。由于普通日记账不利于记账分工，不利于登账，工作量 较大，难以比较清晰地反映各类经济业务的情况，因此我国各 单位一般都不设置普通日记账。 （2）特种日记账，是专门用来记录某一特定项目经济业务 发生情况的日记账。将该类经济业务，按其发生的先后顺序记 入账簿中，反映这一特定项目的详细情况。如在会计实务中， 各经济单位为了对现金和银行存款加强管理，设置现金日记账 和银行存款日记账。 第六章 账簿 2、分类账簿 对各项经济业务按它所涉及的账户进行分类登 记的账簿。根据反映经济业务的详细程度的不同， 又分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿根据总分类科目分设账户，对全部 经济业务进行分类登记，提供总括核算资料； 明细分类账簿根据明细分类科目分设账户，对 某一经济业务进行分类登记，提供明细核算资料。 3 、辅助账簿（备查账簿） 对不属于上述两种账簿登记范围的某些日后需 要查考的备查事项进行补充记载的一种账簿。 第六章 账簿 （二）账簿按其外表形式分类 1、订本式账簿 在启用之前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账 簿。 在会计实务中，订本式账簿适用于现金日记账、银行存款 日记账和总账。 2、活页式账簿 将分散的账页装存在账夹内，而不固定装订，可以随时增 减账页的账簿。 在会计实务中，活页式账簿适用于明细分类账。 3、卡片式账簿 由具有一定格式的卡片作为账页组成的账簿。 在会计实务中，卡片式账簿适用于固定资产明细账和低值易 耗品明细账。 第六章 账簿 （三）账簿按账页格式分类 1．三栏式账簿 三栏式账簿，是在账页上只设置“借方”、“贷方”和“余额”三栏。这 种格式适用于总分类账、日记账，也适用于只进行金额核算而不需要 数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账。如总分类账、现金日 记账、银行存款日记账以及各种应收、应付款明细账。 2 ．数量金额式账簿 数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是在“借方”、“贷方”和“余 额”每一大栏内又设置数量、单价、金额等小栏目。这种格式适用于既 要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账簿。如原 材料明细账和库存商品明细账等。 3．多栏式账簿 多栏式账簿，是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若 干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。这种格式适用于核算 项目较多，且管理上要求提供核算项目详细内容的账簿。如生产成 本、制造费用、管理费用、财务费用等明细账。 在账页格式中，最基本的是三栏式，基他各种格式都是从三栏式账 页转变而来的。 第六章 账簿 第二节 会计账簿的设置和登记 一、序时账簿（日记账）的格式和登记 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔详细登记的账簿。有特 种日记账和普通日记账两种.。 （一）普通日记账的设置与登