会计笔记表格整理版.pdf

会计笔记表格整理版 金融资产 类型 概念区分 会计处理 以公允价 交易 1、取得目的是为近期出 1初始时： 值计量且 性 售或回购 借：交易性金融资产-成本 以公允价值计量 变动计入 2、属于集中管理的可辨 应收股利 （应收未收） 当期损益 认金融组合一部分，且 投资收益 （交易费用，跟交易无关的不计） 的金融资 有证据表明近期以短期 贷：银行存款 产 获利 2资产负债表日公允价值变动 3 、属于衍生工具 借：交易性金融资产－公允价值变动 指定为 1为消除分类不一致 贷：公允价值变动损益 （可忽 2公司正式书面文件已 3处置时 略） 载明，该资产组合以公 借：银行存款 允价值为基础进行管 公允价值变动损益 （前期的变动损益转出） 理、评价并向关键管理 贷：交易性金融资产－成本 人员报告。 －公允价值变动 投资收益 （差额） 持有至到 1、 到期日固定、回收金额固定 1初始时 公允价值和费用之和作为入账金额 期 2、 有明确意图 借：持有至到期投资－成本 （票面） 3、 有能力将该资产持有至到期 应收利息 贷：银行存款 持有至到期投资－利息调整 （差额） 2、记息日（实际利率法）以分期付息为例 实际利率法： 借：应收利息 （按票面利率计算，如果为一次还本付息，则为“持 资产负债表日按摊余成本和实际利 有至到期投资-应计利息”） 率计算确定利息收入 持有至到期投资－利息调整 （差额，即调整摊余成本） １、计算实际利率：未来现金流量 贷：投资收益 （按实际利率计算的） 折现到现在的利率。 3到期时 ２、摊余成本＝初始金额－已偿还 先同２，再如下： 本金－累计摊销额－减值损失 借：银行存款 ３、注意区分一次还本付息和分期 贷：持有至到期投资－本金 付息的实际利率计算 4预计要出售部分时因现金流量发生变化，需要调整摊余成本，差额 计入当期损益（见P49） 借：持有至到期投资－利息调整