第6章出口货物退税会计.pdf

第6章 出口货物退（免）税会计 1 第6章 出口货物退（免）税会计 6.1 出口货物退（免）税概述 6.2 出口货物退（免）税的计算与申报 6.3 出口货物免退税的会计处理 2 6.1 出口货物退（免）税概述 出口货物退（免）税的基本政策 ： 基本原则是“征多少、退多少” 在国际贸易业务中，对我国报关出口的 货物退还或免征其在国内各生产和流转环节 按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对增 值税出口货物实行零税率，对消费税出口货 物免税。 3 6.1 出口货物退（免）税概述 出口货物税收政策分为： 1. 出口免税并退税 2. 出口免税不退税 3. 出口不免税也不退税 4 6.1 出口货物退（免）税概述 出口货物退（免）增值税政策适用范围 ： 1. 出口退（免）税的货物范围 一般应同时具备以下四个条件： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围 的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 5 6.1 出口货物退（免）税概述 2. 出口退（免）税政策适用的纳税人范围 适用于自营或委托出口的货物的出口 商。 包括对外贸易经营者、没有出口经营资 格委托出口的生产企业、特定退（免）税的 企业和人员。 6 6.1 出口货物退（免）税概述 3. 对出口企业的分类管理 可以享受退（免）税的出口企业必须按 规定办理工商营业执照、税务登记证和出口 企业退税登记证。 ① 有进出口经营权的企业，主要有外贸企 业、工贸企业、内资生产企业、外商投资企 业、特准退（免）税企业； ②无出口经营权委托外贸企业代理出口 货物的企业，目前仅指内资生产企业。 7 6.1 出口货物退（免）税概述 3. 对出口企业的分类管理 （1）对出口企业的分类 主管出口退税的税务机关对本地区所辖 出口企业（包括外商投资企业）进行分类管 理，依据其近年来出口退（免）税的实际情 况，将出口企业划分为A、B、C、D四类。 8 6.1 出口货物退（免）税概述 （2）对出口企业的管理 ① 对A类企业实行先预退税后核销的管理办 法 ② 对B类企业实行按简化凭证申报办理退税 的管理办法 ③ 对C类企业实行单证齐全方可申报办理退 税的管理办法 ④ 对D类企业实行严格的退税申报、审核、 审批管理办法