3.3增值税的会计处理.pdf

3.3 增值税的会计处理 增值税会计账户设置 一般纳税人增值税的会计处理 小规模纳税人增值税的会计处理 增值税出口退税的会计处理 增值税的结转与上缴的会计处理 一般纳税人账户设置 应交税费——应交增值税 支付的进项税额 销项税额 实际缴纳的增值税额 出口退税 减免税款 进项税转出数 出口抵减内销产品应纳税额 转出多交增值税 月终转出的应交未交增值税 尚未抵扣的进项税 一般纳税人账户设置 应交税费——未交增值税 转入的多交增值税 转入的当月应交未交 缴纳以前月份未交增值税 增值税 企业多交的增值税 企业未交的增值税 一般纳税人账户设置 应交税费——增值税检查调整 进项税额调增 进项税额调减 销项税调减 销项税调增 进项税转出数额调减 进项税转出数额调增 借方余额时： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—增值税检查调整 贷方余额时： 借：应交税费—增值税检查调整 贷：应交税费—应交增值税 小规模纳税人账户设置 应交税费——应交增值税 已交增值税额 应交增值税 多交的增值税额 欠交的增值税额 一般纳税人增值税的会计处理  一般纳税人进项税额的会计处理  一般纳税人进项税额转出的会计处理  一般纳税人销项税额的会计处理 一般纳税人进项税的会计处理 国内购进货物 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 例3-4：甲企业2011年6月购入不需安装的设备一台，取得 的增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税为5 100元，支付运费1 000元，取得运费发票，设备款项及运 费均未支付。 一般纳税人进项税的会计处理 接受应税劳务 借：管理费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 例3-5 ：甲企业2011年6月生产车间修理设备，通过银行转 账支付给A修理厂3 510元，取得的增值税专用发票上注明 修理费3 000元，增值税税额为510元。 一般纳税人进项税的会计处理 接受投资人投入货物 借：原材料（固定资产） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积 例3-6 ：甲企业接受乙企业投入的原材料一批。增值税专用 发票上注明的价款为100万元，税款为17万元，材料验收 入库，双方协商确定的投资者注册资本份额为70万元。 （一）一般纳税人进项税的会计处理 接受捐赠货物 借：原材料（固定资产） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入 例3-7 ：甲企业接受乙企业投入的原材料一批。增值税专 用发票上注明的价款为40万元，税款为6.8万元，材料 验收入库。 （一）一般纳税人进项税的会计处理  购进免税农产品 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款