[财政管理]新编税务会计-税务会计概论.pdf

新编税务会计 第一章 税务会计概论 学习目的与要求学习目的与要求  掌握税收的基本概念、理解现行税制及税制构成 要素是学习和掌握税务会计的前提和基础。  税务会计寓于财务会计之中，是融税法和会计核 算于一体的一门专业会计，它与财务会计既有联 系系，，又有区别又有区别，，它有着自己的核算对象它有着自己的核算对象、、特点特点、、 原则和方法。  学习本章应掌握税务会计的概念学习本章应掌握税务会计的概念、、特点特点、、核算原核算原 则和一般方法。 第第一章章 税务会计概论税务会计概论 第第一节节 税收制度概述税收制度概述 第二节 纳税的基本程序 第三节 税务会计概述 第一章 税务会计概论 第一节 税收制度概述 科学出版社 一、税收的概念及基本特征税收的概念及基本特征  税收是国家为了实现其职能税收是国家为了实现其职能，，凭借政治权力凭借政治权力，，按照法按照法 律预先规定的标准，参与社会产品和国民收入的分配， 强制地强制地、、无偿地取得财政收入的一种主要形式无偿地取得财政收入的一种主要形式。。  税收表现了国家与纳税人在征税税收表现了国家与纳税人在征税、、纳税的利益与分配纳税的利益与分配 上的一种特殊矛盾，体现着在一定社会制度下，国家 在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、成员间 的的一种特定收入分配关系种特定收入分配关系。  不同社会会制度度下的税收收，体现了不同性质的特特定分配 关系。 一、税收的概念及基本特征税收的概念及基本特征 11．．强制性强制性  强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布 法律法律、法令进行的法令进行的,是是一种强制的课征种强制的课征。 2．无偿性  无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再 归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。 3．固定性  固定性是指征税前国家以法律的形式预先规定了征税固定性是指征税前国家以法律的形式预先规定了征税 对象及统一的征收比例或征收数额，并按照预定的标 准征收准征收。。 二二、税收制度及其构成要素税收制度及其构成要素  税收制度是国家各种税收法令规定和征收办法税收制度是国家各种税收法令规定和征收办法 的总称。  其核心是税法其核心是税法，它规定了国家与纳税人之间的征纳它规定了国家与纳税人之间的征纳 关系，是国家向纳税人征税的法律依据。  主要内容包括：纳税人、课税对象、税目、税率、 纳税环节纳税环节、纳税期限纳税期限、减免税减免税、违章处理等违章处理等。  其中纳税人、征税对象、税率是税制三个最基本的 构成要素。 二二、税收制度及其构成要素税收制度及其构成要素 1.1. 纳税人纳税人  纳税人也称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人税义务的单位和个人，，也称纳税主体也称纳税主体。。  不同的税种规定不同的纳税人。  纳税人可以是自然人，也可以是法人单位。  纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正确 处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件，因而 它是构成税收制度的基本要素它是构成税收制度的基本要素。 二二、税收制度及其构成要素税收制度及其构成要素 2.2. 课税对象课税对象  课税对象也称课税客体，是税法规定的征税针对的 目的物目的物，，即对什么征税即对什么征税。。  课税对象通过规定课税对象通过规定计税依据计税依据和和税目税目等方式将其具体等方式将其具体 化地表述出来。  （1）计税依据：计税依据也称税基，它是计算应纳 税额所依据的标准税额所依据的标准。  （2）税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的 征税范围，代表征税的广度。 二二、税收制度及其构成要素税收制度及其构成要素 3.3. 税率税率  税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税 额的尺度额的尺度，，反映了课税的深度反映了课税的深度，，税率的高低税率的高低，，直接直接 关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程 度度，，它是税制的中心环节它是税制的中心环节。。  我国现行税率有我国现行税