税收理论和实务第5章增值税.pptVIP

五、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=不含税销售额×3% 六、进口货物应纳税额的计算 关税＝关税完税价格×关税税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 海关环节应交增值税＝组成计税价格×税率 思考：如果进口的商品为应征消费税的商品？ 例：某市A企业为增值税一般纳税人，2016年7月从国外进口一批高档化妆品，成交价为140万元，从国外运往我国海关支付运费20万元，保险费7万元，装卸等杂费3万元。从海关运往企业支付运费2万元，取得增值税专用发票。当月将其中20%的进口化妆品用于发放职工福利，30%直接销售取得增值税专用发票上注明的销售额150万元。30%深加工用于连续生产化妆品，当月普通发票注明销售额292.5万；另从国外进口一台机器设备，成交价为85万元，运抵我国海关前支付运费15万元。已知化妆品关税税率40%，机器设备20%；高档化妆品消费税税率为15%。 要求：1.计算该企业在海关应交关税、增值税、消费税。 2.计算该企业在国内销售环节应交增值税、消费税、城建税及教育费附加。 七、增值税出口退税 （一）出口退税政策 1.出口免税并退税 2.出口免税不退税 3.出口不免税也不退税 （二）出口退税率 1