商品流通业会计（第二版） 第十二章 投资.pdf

第十二章 投 资 第十二章 投 资 第一节 投资的概述 P268 第一节 投资的概述 P268 一、投资的分类 按照投资流动性的强弱不同可分为 短期投资 长期投资 （一）短期投资 1.定义：指能够随时变现并且持有时间不超过 一年的投资。 2.内容：交易性金融投资。 （1）交易性金融投资定义：指企业持有的以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 第一节 投资的概述 第一节 投资的概述 2.包括 债权投资 股票投资 权证投资 （二）长期投资 1.定义：指短期投资以外的投资。 2.分类 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资性房地产 第一节 投资的概述 第一节 投资的概述 二、投资的目的和特点 （一）短期投资的目的和特点 1.目的：充分发挥现金的利用效果。 2.特点：投资回收快、风险小，变现能力强、 机动而灵活。 （二）长期投资的目的和特点 1.目的： （1）有利于自身业务的经营； （2）企业为大规模更新生产经营设施或为将来 扩展生产经营规模而筹集资金。 第一节 投资的概述 第一节 投资的概述 2.特点：投资额大、投资回收期长， 投资收益大、风险也大 第二节 交易性金融投资 第二节 交易性金融投资 一、交易性金融资产取得的核算 企业取得交易性金融资产时，应当按照公允价 值计量入账，相关的交易费用应当直接计入当 期损益。 交易费用：是指可直接归属于购买、发行或处 置金融工具新增的外部费用，它包括支付的手 续费和佣金及其他支出。 第二节 交易性金融投资 第二节 交易性金融投资 1.设置“交易性金融资产”账户。 2.核算 借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行存款 二、交易性金融资产持有期间取得现金股利和 利息的核算 1.设置：“应收利息”账户，“投资收益”账户。 2.核算 P270 第二节 交易性金融投资 第二节 交易性金融投资 三、交易性金融资产的期末计量： 1.设置：“公允价值变动损益”账户。 2.核算： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 四、交易性金融资产出售的核算 出售，收到金额： 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动(或借方) 投资收益 （或借方） 第三节 持有至到期投资 第三节 持有至到期投资 一、持有至到期投资取得的核算 要点：持有至到期债权应按取得时的公允价值 与交易费用之和作为初始确认金额，如支出的 价款中包含已到付息期，但尚未领取的债券利 息，应当单独确认为应收利息入账。 （一）按面值购进债券的核算 1.设置“持有至到期投资”账户 第三节 持有至到期投资 第三节 持有至到期投资 2.核算 （1）购进债券： 借：持有至到期投资 贷：银行存款 （2）计提利息（分期付息，到期还本）： 借：持有至到期投资 贷：投资收益 第三节 持有至到期投资