会计基础总结章 应收及预付款.docVIP

第十一章 应收及预付款 应收账款 应付账款 应收票据 债 应付票据 债 其他应收款 权 其他应付款 务 预付账款 预收账款 第一节 应收账款 p119 先发货或先服务，后收款。货款在以后期间收回。销售商品或原材料 先发货或先服务，后收款。货款在以后期间收回。 提供劳务 一、应收账款的入账价值 1. 入账价值： 销售货物或提供劳务的价款＋增值税＋代垫付的包装费、运杂费 为实际成交价 2. 确认入账价值时，要考虑的折扣因素： = 1 \* GB2 ⑴商业折扣：在商品的标价上给予扣除 销售时即发生，按折扣后计价，账面不反映。 = 2 \* GB2 ⑵现金折扣：提前付款可按提前日期给予不同比例的优惠，以“折扣付款／期限”表示，如：2/10，1/20，N/30。 3. 现金折扣的应收账款入账价值的确定的处理方法： 应收账款的实际数额因客户的付款时间而异。 总价法：未扣除现金折扣前的总价作为应收账款的入账价值，现金折扣是理财费用，实际发生时记入财务费用。企业入账价值用总价法。 净价法：（－现金折扣，企业不用）。 二、应收账款的会计处理 p119 设置“应收账款”账户 发生经济业务时 收回款项时 借方 应收账款 贷方 登记应收账款的增加 登记应收账款的收回 确认的坏账损失 余额：企业尚未收回的应付账款 1. = 1 \* GB3 ①销售商品、产品，提供劳务时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） = 2 \* GB3 ②收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 2. = 1 \* GB3 ①代购货单位垫付包装费、运杂费时： 借：应收账款 贷：银行存款 = 2 \* GB3 ②收回代垫费用时： 借：银行存款 贷：应收账款 第二节 应收票据 p120 一、应收票据的含义与内容 p120 票据包括：汇票、本票、支票。 应收票据仅指商业汇票 商业汇票，由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 最长不超过6个月 流动资产 可背书转让 未到期可贴现 二、应收票据的分类 p120 1.按承兑人不同分类 商业承兑汇票：由付款人或收款人签发，付款人承兑，到期无款作退票处理。（收款人承担风险） 银行承兑汇票：由付款人签发，付费0.5‰ ，银行承兑，到期无款银行作逾期贷款处理，日收息0.5‰ ；（银行承担风险） 2.按是否带息分类 带息票据----汇票上标明利率 不带息票据 三、应收票据的会计处理 p121 设置“应收票据”账户 借方 应收票据 贷方 登记取得的应收票据面值 到期收回票款 到期向前银行贴现的应收票据的票面余额 余额：商业汇票的票面余额 设置明细“应收票据备查簿”账户 （一）取得应收票据（出票） 借方 贷方 应收票据 应收账款 主营业务收入 应交税款----应交增值税（销项税额） 债务人抵偿货款 销售商品，提供劳务输出 （二）收回应收票据 = 1 \* GB2 ⑴实际收到 借方 贷方 银行存款 应收票据 = 2 \* GB2 ⑵承兑人违约拒付或无力付款 借方 贷方 应收账款 应收票据 第三节 预付账款 p122 一、预付账款核算的内容 预付账款：企业按照购货合同规定，预付给供应单位的款项。 设置“预付账款”账户，下设明细账。 借方 预付账款 贷方 预付的款项和补付的款项 按发票金额冲销的预付帐款项 预付金额多余而退回的款项 余额：实际预付的款项 二、预付账款的会计处理 （一）预付账款 借方 贷方 预付账款---X公司 银行存款 （二）收到货物 借方 贷方 收到货物： 补付货款： 收回多余款： 原材料 应交