审计研究报告-山东审计厅.DOC

— — PAGE \* MERGEFORMAT 17 — 审计研究报告 第2期 审计署审计科研所 2019年1月16日 企业审计大数据应用研究 内 容 摘 要 大数据时代给传统的企业审计工作方式带来了全方位挑战。数据已经逐渐转变为审计的基础性信息资源，正逐步形成以数据为核心的新型企业审计理论与技术方法体系。 本文在分析企业审计大数据应用面临的挑战基础上，提出全面整合与企业审计密切相关的数据资源，构建覆盖政策法规、基本信息、财务数据、业务数据、管理数据、政府数据、外部相关数据、舆情数据和审计数据等9大类的企业审计大数据资源体系，为企业审计全覆盖提供基础资源保障。在“金审工程”三期项目总体框架下，依托国家审计云平台的云存储和云计算支撑环境，在国家审计大数据中心数据规划体系内，在确保数据安全的前提下，将企业审计有关的数据和相关应用集中起来，搭建包含大数据资源、大数据处理、大数据分析和大数据模型等4个层级的企业审计大数据分析平台，力求大数据为大多数审计人员所用，切实提高企业审计的效率和精准度。 企业审计大数据应用研究 企业审计是国家审计的重要组成部分，企业审计数据应用是企业审计的重要基础支撑。落实中央审计委员会对审计工作作出的部署，适应新时代企业审计全覆盖的要求，不断强化科技强审理念和大数据审计思维，向信息化要资源、向大数据要效率，探索信息化条件下企业审计全覆盖的方法和路径，着力推动企业审计大数据的全面深入应用成为摆在企业审计面前的必由之路。 一、企业审计大数据应用面临的挑战 近年来，各级审计机关高度重视企业审计信息化工作，充分把握大数据时代的发展机遇，持续加强数据集中管理，加大数据分析力度，初步建立起一套企业审计数据应用体系。但是企业审计所面对的国有企业体量巨大、业务分布广、业态类型多、管理环节复杂，以满足企业职能需要为出发点的企业信息系统普遍存在类型多样、数据关系复杂、更新换代频繁、各自为政等问题，大部分核心业务系统的功能设计和数据结构难以适应企业审计数据分析挖掘需求。企业审计数据应用面临诸多挑战。 企业经营管理活动的复杂性决定了企业信息系统种类的多样性。有以强化科学管理和集中控制为目的综合管理类信息系统，如管理信息（MIS）、决策支持（DSS）、资源计划管理（ERP）、商业智能（BI）等系统，对所属企业的战略、资产、财务、人力资源、风险、党建和纪检监察工作进行系统化、规范化管理，以提高决策与执行效率。有以支撑主业做强做优做大为目的主营业务类信息系统，如产品生命周期管理（PLM)、计算机辅助设计（CAD）、计算机辅助制造（CAM）、计算机辅助工程（CAE）、计算机辅助软件工程（CASE）等系统，以有效降低企业生产经营成本，节约资源能源消耗，快速响应市场需求，提高生产效率和经济效益。有以增强市场竞争能力为目的电子商务类信息系统，如企业对企业（B2B）、企业对客户（B2C）、客户关系管理（CRM）、供应链管理（SCM）等系统，以整合上下游关联企业资源，建设以产业链为基础的电子商务平台。 企业信息系统的多样性决定了企业数据应用存在存储地域分散、标准不统一、水平参差不齐等问题，难以按照统一的数据标准进行全覆盖式的集中审计处理。从数据标准化看，“烟囱林立”的业务系统和管理系统难以有机整合，总部与分支机构、分支机构之间、产业链上下游之间进行信息交互和管控协作存在数据标准障碍；信息系统更新换代快、整合改造频繁，进一步加剧了数据共享处理的难度；数据共享服务中心建设仍处于起步发展阶段，大部分国有企业尚未搭建起整体性全集团层面的数据共享服务平台。从数据分析看，企业核心业务系统的后台数据库一般用于联机事务处理（OLTP），数据是过程化和分散性的，其目的是实现对业务流程的全过程控制和优化再造，不适应企业审计越来越广泛深入、无固定模式的联机分析处理（OLAP）需要。部分企业建有决策支持系统，但由于投入成本高、建设周期长、开发难度大，目前主要用于企业各项管理指标分析应用，数据颗粒度过粗，难以满足企业审计频繁钻取分析等需要。 二、构建全覆盖的企业审计大数据资源体系 大数据环境下，海量的存储空间和高效的运算速度得以实现，数据量级不再是制约数据分析价值的重要标准，全量数据分析和整体数据整合成为数据价值判断的重要标准之一。利用大数据技术建立企业审计全覆盖工作体系的重要基础是全面整合与企业审计密切相关的数据资源，实现数据的全量级采集与标准化处理，构建企业审计大数据资源体系。 （一）企业审计大数据资源类型。 企业审计大数据资源依据数据所有权和来源渠道进行归类，可以分为政策法规、基本信息、财务数据、业务数据、管理数据、政府数据、外部相关数据、舆情数据和审计数据等9大类11中类数十小类，见表1。 表1：企业审计大数据资源类