IPO过程中财务会计审计问题.pptVIP

IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 （4）企业合并和合并财务报表 1）分成三大类披露报告期内曾经控制的子公司的情况（第21条） 非企业合并形成的子公司 通过同一控制下的企业合并取得的子公司 通过非同一控制下的企业合并取得的子公司 2）披露的内容（第21条） 全称、注册地、业务性质、注册资本、经营范围 本公司期末对其实际投资额、实质上构成对子公司的净投资的余额 持股比例和表决权比例 IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 3）合并依据的披露（例外事项）（第22条） 对纳入合并范围但母公司拥有其半数或半数以下表决权的子公司，应说明纳入合并范围的原因 对于母公司拥有半数以上表决权，但未能对其形成控制的被投资单位，应说明未形成控制的原因 （披露例外合并事项的依据） IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 4）合并范围变动的披露（第23条） 公司报告期内合并范围如发生变更的，应当披露变更原因 披露报告期内新纳入合并范围公司以及报告期内不再纳入合并范围公司的净资产和净利润 IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 5）同一控制企业合并形成的子公司，披露如下内容：（第24条） 属于“同一控制下企业合并”的判断依据，披露同一控制的实际控制人 披露被合并方自合并本期期初至合并日的收入、净利润、现金流量等情况 IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 6）非同一控制企业合并形成的子公司，披露如下内容：（第25条） 披露非同一控制下企业合并中商誉（负商誉）的金额和确定方法 应说明购买日或出售日的确定方法 说明相关交易公允价值的确定方法 IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 7）吸收合并 应披露其主要资产、负债项目的入账价值确定方法 少数股东信息的披露 各个重要子公司少数股东权益 少数股东权益中用于冲减少数股东损益的金额 IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 （5）具体项目附注---总体要求 1）合并报表详细披露，母公司重要项目披露 2）披露期间 资产、负债项目：注释最近期间的期末、期初比较数据 股东权益项目、利润表和现金流量表项目：应按照比较财务报表逐期列示并说明各期重要数据变动情况 3）因担保或其他原因造成所有权或使用权受到限制的资产项目，应在其附注中充分披露 4）外币余额的披露 以外币标示的货币资金、应收款项、应付款项、预收款项和预付款项等，应列示其原币金额以及折算汇率 5）波动分析 变动30％以上的，应说明原因 IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 （八）内部控制鉴证报告 1.审核的期间 一般为申报前一年及一期 2.特别需要注意事项 （1）出具带有保留意见的鉴证报告，将对公司上市造成较大的影响；可考虑提前进行内控的审核，发现问题及时向客户提出，待客户改进后，补测试，并发表无保留意见 （2）对于子公司较多的拟上市公司，从母公司角度，重点审核对外投资、后续管理环节的内部控制；从各子公司的角度，分析各子公司存在的独立性、其资产、利润对母公司的影响程度，选择有较大影响的子公司，单独进行内部控制审核 IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 （九）税务鉴证报告 1.来源 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件（2006年修订）》 2.主要税种的内容 包括增值税、营业税、消费税和企业所得税 3.纳税情况的说明 （1）基本情况 （2）审核期间说明 （3） 各税种报告期内的缴纳情况和应交情况 （4）合法纳税的声明 （5）税率及享受的税收优惠政策（分公司列示）期期初未交、本期缴纳数、期末未交数 IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 4.审核程序关注要点及需要获得的证据 (1)取得报告期内各月的纳税申报表以及所有的税收缴纳凭证 (2)将申报表数据与税收缴纳凭证进行核对，确定是否相符（逐笔核对） (3)将账面未交数与申报表应交数进行核对，确定是否相符 (4)取得所有的税收优惠文件，确定是否与国家规定相符；如不相符，应取得大股东的承诺，愿意承担相应的风险 (5)取得地方政府关于报告期内不欠税、不逃税的证明（按照公司分别获得，至少重要子公司必须取得） （股改审计：补税需与税务局沟通，允许自查补税才行） IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 （十）差异鉴证报告 1.来源 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件（2006年修订）》 2.格式依据 原审核备忘录13号 报表内容：资产负债表、利润表 报表期间：各年度，不包括一期 IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 3.目的 申报报表与原始报表的差异是否合理 4.差异表包括 合并报表及母公司报表 IPO中若干会计与审计问题—股份制改制 5.差异说明 （1）