课件：委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理.ppt

* * 一、委托贷款业务的核算 二、代理债券业务的核算 三、营业网点代理证券交易的核算 四、保证业务的核算 五、保管箱业务的核算 第十章 代理业务的核算 * 一、委托贷款业务的核算 （一）委托贷款的概念 委托贷款，是指受托银行接受委托单位的委托，按委托单位指定的对象、范围或用途发放的贷款。 委托单位须事先将委托贷款资金存入受托行，建立委托贷款基金，由受托行按委托单位要求，负责办理贷款审查、发放、管理、监督、使用、计算利息和按期收回等事项。 商业银行发放的委托贷款目前主要有：政府部门委托贷款、企事业单位委托贷款、人民银行委托贷款等。 * （二）委托贷款的核算 1.划入委托贷款基金的核算 借：存中央银行存款——存××人行存款户 贷：委托贷款基金——××委托贷款基金××委托人户 2.委托贷款发放的核算 借：委托贷款——××委托贷款——××借款人户 贷：活期存款——××借款人户 3.委托贷款收回的核算 借：活期存款——××借款人户 贷：委托贷款——××委托贷款——××借款人户 * 4.委托贷款利息的核算 1．结计利息的处理 借：活期存款——××借款人户 贷：代收贷款利息——××委托贷款××委托人户 贷：其他应付款——代扣代缴营业税金户 借：代收贷款利息——××委托贷款××委托人户 贷：活期存款——××委托人户 2．收取委托贷款手续费的处理 借：代收贷款利息——××委托贷款××委托人户 贷：手续费收入——××委托贷款收入户 * 二、代理债券业务的核算 （一）代理债券业务和种类 代理债券业务，主要分代理发行债券和代理兑付债券业务。 商业银行代理发行和代理兑付的债券主要有： （1）国家债券，包括国库券、国家重点建设债券等； （2）金融债券，包括各家政策性银行、商业银行及非银行金融性公司发行的债券等； （3）企业债券，包括重点企业债券、企业短期债券、企业内部集债券等。 * （二)代理发行债券的核算 1.债券入库的处理 收入：有价单证——××机构××债券户 2.代理发行债券收到款项的处理 借：现金——××机构业务现金户 或：活期存款——××存款人户 贷：代理发行债券款项——××债券××年度××期次××期限户 付出：有价单证——××机构××债券户 3.向委托机构划缴债券资金的处理 借：代理发行债券款项——××债券××年××期次××年限户 贷：存中央银行存款——存××人行存款户 * (三)代理兑付债券的核算 1.收到代理兑付债券还本付息资金的处理 借：存中央银行存款——存××人行存款户 贷：代理兑付债券资金——××拨入单位××债券户 2.代理兑付债券的处理 借：代理兑付债券——××债券户 贷：现金——××机构业务现金户 或：××存款——××存款人户 3.上缴代理已兑付债券 * 三、营业网点代理证券交易的核算 （ 一)开设证券资金账户 经办人员验证客户提交的开户资料及证件无误，将开户信息录入证券业务系统，为客户配制证券卡。 付出：重要空白凭证——在用证券卡户 (二)证券账户资金存取款 客户向证券资金账户存款时，会计分录： 借：××存款——××人（机构）户　 贷：待处理结算款项——总行证券资金户 客户从证券资金账户取款时，会计分录： 借：待处理结算款项——总行证券资金户　　 贷：××存款——××人（机构） * 四、保证业务的核算 （一）保证业务的基本规定 保证业务是指商业银行根据申请人的申请，以出具保函的形式向申请人的债权人（保函受益人）承诺，当申请人不履行其债务时，由银行按照约定履行债务或承担责任的行为。 1.商业银行开办保证业务，严格遵循自主经营、授权经办和反担保保障原则。申请人申请保证的，经办行应要求提供反担保,反担保方式可以是质押、抵押、第三方保证或缴存保证金。 2.交存保证金的，保证金必须存入保证金存款账户。保证金只能用于保证项下的支付，经办行有权拒绝被保证人对保证金的任何支付请求。 3.保函不得转让、不得设定担保，不得擅自修改变更。保证期间届满或保证义务履行完毕，保函即自动失效，商业银行应当要求被保证人或受益人将该保函退还。 4.保证业务应按一定的费率收取收费。 * (二)保证业务的核算 1.反担保的处理 申请人采取缴存保证金方式提供反担保 借：活期存款——××申请人户 贷：单位保证金存款——××申请人户 申请人采取质押、抵押、第三方保证方式提供反担保 收入：抵押物、质押物等 * 2.收取手续费 《出具保函协议书》生效后，经办行应根据业务部门通知按照《出具保函协议书》的约定及时向被保证人收取手续费。