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企业集团财务协同治理理论研究* 【摘要】协同治理是将自然科学领域的思想引用到管理 科学中，通过建立一套完善的体制机制，发挥系统中各元素 的自觉协调和配合的作用，适用于非常复杂的大系统管理。 企业集团作为一种以母子公司为主体的经济联合体，在财务 管理中存在着要素之间多层次的、重叠的交互关系，具有不 可预测的、非线性的复杂关系。文章运用协同治理的基本理 论，分析了企业集团财务的基本特征，构建了企业集团财务 协同治理的系统，并引入协同度和协同关联度两个概念对其 结果进行评价。 【关键词】企业集团；协同治理；协同度；协同关 联度 一、引言 企业集团是现代企业制度下的一种以母子公司为主体、 以众多企事业法人为联合体、以产权关系和经营协作为主要 形式的经营组织。它的最大优势就是可以最大限度地提高资 源利用效率、优化资源配置结构，促进企业生产经营效率的 提高。伴随着我国企业集团的不断壮大，一大批拥有自主知 识产权、知名品牌的国际大公司、大企业集团不断形成，成 为国民经济发展的脊梁。然而，我们也看到社会交流与合作 日益频繁和复杂的新形势下，企业集团财务控制的弱化问题 日益凸现，进而形成了 “集而不团，各自为政”的尴尬局面, 严重影响了企业集团的持续健康发展。尤其是在复杂多变的 市场环境下，作为企业集团生存和发展核心的财务管理问题 面临着更为复杂的局面，探索适应复杂大系统特点的财务协 同治理模式成为必然的选择。 二、企业集团财务协同治理的理论来源及研究回顾 管理学理论经过了长期的发展和完善，形成了以经验管 理、行为管理、权变管理等为主要内容的管理模式。基于不 同的管理思想和管理方式，形成了各种不同的管理模式，它 们从不同的角度对管理理论和实践的发展作出了突出的贡 献。协同治理这一思想最初的研究在自然科学领域，主要研 究开放系统从无序到有序的演化规律。伴随着管理学领域广 大学者和实践者从不同角度对管理中协同现象的不断探索， 许多管理理论和方法也不自觉地应用到协同的思想。所谓协 同治理，就是通过建立一种不断发展和演化的机制，促使复 杂系统中各个元素在混沌中通过优化组合产生一种新的稳 定的结构，从而产生远远大于各个子系统效用之和的过程。 企业集团具有规模庞大、结构复杂、未来目标难以预测等特 点，是一个相对独立而又完整的复杂大系统。财务管理作为 企业管理的灵魂，贯穿于经营和管理的全过程。因此，财务 运作的失败往往是其走向失败的直接杀手。这就要求我们必 须突破传统的公司管理视角，从复杂大系统的视角对企业集 团财务治理模式进行研究。概而言之，就是要在母公司与子 公司之间、子公司与子公司之间，以及企业集团与外部利益 相关者之间建立起稳定而合作的关系，从而实现内部管理与 外部管理的和谐统一。这种治理模式充分利用被管理者之间 的协同交互信息，自动实现整个管理系统的目标，增加了管 理的客观性，为分析解决企业集团大管理系统中的管理问题 提供了一条新的思路。我们把这种治理模式称之为协同治理 模式。 财务协同治理体现了系统的思想，与传统财务治理模式 从封闭走向开放的演化紧密相关，是对协同治理思想的丰富 与深化，反映了企业财务管理的新趋势。20世纪60年代安 索夫首次提出协同的概念，并运用销售收入的增加、运营成 本的降低、投资需求的压缩等变量对协同效应进行描述；德 国物理学家哈肯在吸收激光理论、平衡相变理论和信息理论 基础上，吸收突变论、耗散结构理论的思想，创建了协同学 理论；巴泽尔和盖尔则认为协同是企业集团中一个成员企业 组合运作比单独运作所能取得的更高的盈利能力；波特认为 协同就是企业资源在业务单元间共同享用的过程；卡普兰和 诺顿认为企业集团的收益来源于投资人的天赋和有效的财 务治理体系，企业集团通过协同治理可以获得长期绩效。在 国内，陈金祥认为协同就是以耗散更小、利益更大为目标的 合作、协调作用方式；刘友金、杨继平认为协同是事物发展 过程中内部各要素之间有机协作、积极配合的一致性；胡柏 枝认为财务协同效应需要协同治理的手段驱动；张友棠、冯 自钦和洪茲提出了企业集团三维财务协同模式框架，认为财 务协同源于外部环境的适应性、内部资源的匹配性和利益相 关者的协调性；冯自钦认为企业集团财务协同控制是一个动 态博弈的过程，其目的是实现共赢的价值期望目标；李晓娣 认为竞争与合作相统一的协同竞争是新形势下企业群体竞 争的新理念；张瑞君等认为企业集团财务治理不力的原因是 信息治理的缺失；迟丽华认为企业集团财务协同治理必须从 理念、流程、预算和职能四个方面进行再造。综上所述 理念、流程、 预算和职能四个方面进行再造。 综上所述, 内外学者从不同的视角对财务协同的内容、效应进行了广泛 的研究，但是始终没有形成一个较为完善的理论体系。尤其 是针对不同的行业形成了不同的理解和观点，更加