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第七章 财务报表 四、资产负债表的编制 P220 （一）资产负债表的“年初数”栏内 各项目的数字，应根据根据上年末资产负债表 “期末数”栏内所列数字填列。 （二）资产负债表各项目的期末数 应根据有关账户（总账或明细账）的期末余 额直接或经分析计算后填列。 根据总分类账户期末余额直接填列 （P220） 大多数帐户 根据总分类账户余额计算填列 ①货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 ②存货=在途物资+原材料+库存商品+生产成本 +周转材料 ③固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 ④未分配利润=本年利润+利润分配贷方余额（以 前年度留存的未分配利润） 根据总分类账户所属明细账余额分析计算填列 ①应收帐款=应收帐款明细帐户借方余额 +预收帐款明细帐户借方余额-坏帐准备 第三节 损益表 一、损益表的概念和意义 P226 损益表 反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 损益表的意义（了解） 二、损益表的格式 P226 单步式 多步式（我国用） 按照企业利润的构成内容分层次分步骤、逐项计 算编制利润表。 三、编制方法 理论依据：收入-费用=利润 本月金额的填列方法 ①一般根据有关收入和费用（损益类帐户）的 发生额填列 第四节 现金流量表（了解） 现金流量表是反映一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是反映企业财务状况变动情况的动态报表。 现金流量表所指的现金概念包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。 一、现金流量表的作用 二、现金流量表的结构 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 三、编制方法 P179 现金流量表的编制方法有两种： 一是直接法；二是间接法。 我国《企业会计准则》要求企业按直接法编制现金流量表，并在附表中提供按间接法将净利润调整为经营活动现金流量的信息。 编制程序： 现金流量表的编制程序有工作底稿法和T型账户法两种。 * * 学习内容 1、财务会计报表概述 2、资产负债表 3、损益表 4、现金流量表 5、所有者权益变动表 学习要求 1、理解相关理论 2、掌握资产负债表、损益表的编制 本章作用 会计信息的主要载体 介绍会计核算的第三个环节---会计报表的编制 第一节 财务报表概述 一、财务报表的意义 P211 财务报告 财务报表 报表附注 相关资料 财务报表的概念：是对企业财务状况、经营成果 财务报表的基本内容：表头、表身和表外说明。 表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量单位；表身是财务报表的最重要部分；表外说明是对表身的补充。 和现金流量的结构性表述；是企业财务报告的重要内容。 财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量 表、股东权益变动表和报表附注 编制财务报表的意义（了解） 二、财务报表的分类 （掌握） 按经济内容分类 按编制时间分类 按编制主体分类 按服务对象分类 见下表相关内容 三、财务报表的信息质量要求（8要求—理解） 客观性要求 相关性要求 明晰性要求 可比性要求 实质重于形式要求 重要性要求 谨慎性要求 及时性要求 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念及意义 P217 资产负债表 （掌握） 反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的财务报表，属于静态报表。 意义（了解） 二、资产负债表的格式与内容（掌握） （一）资产负债表的格式 报告式 账户式（我国采用） （二）资产负债表的内容 理论依据：资产=负债+所有者权益 内容：左方为资产，反映企业资产的情况； 右方为负债及所有者权益，反映资产来源的 情况。两边的金额合计相等。 三、资产负债表的项目分类与排列 （理解） 见P223—表7-4 资产项目按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 负债项目按偿还期限的长短列示， 先列示流动负债，后列示长期负债。 所有者权益项目则按股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示 。 ②应付账款 =应付账款明细帐户的贷方余额 +预付账款明细帐户的贷方余额 ③预付帐款=预付账款明细帐户的借方余额 +应付账款明细帐户的借方余额 ④预收帐款=预收帐款明细帐户的贷方余额 +应收帐款明细帐户的贷方余额 例