所得税汇缴鉴证报告质量检查评分标准.doc

2009年度所得税汇缴鉴证报告质量检查评分标准 （适用于查账征收的内外资企业） 检查内容 评分标准 一、鉴证报告规范性（15分） 本项目合计扣除不超过15分 = 1 \* GB4 ㈠、主体报告规范性 （5分） 1、鉴证报告的封面及内容是否采用规定的统一格式（1分） 缺封面或者与规定格式不符，扣1分。 鉴证报告报备日期不能早于鉴证报告日期，否则扣1分。 2、 鉴证报告封面两名注册税务师姓名与报告内的签名是否一致（1分） 其中任一名注师与底稿编制或复核人相符，否则扣1分。 3、报告内容是否完整、正确（3分） 鉴证结果报告与纳税申报表及鉴证事项说明一致，意见类型的选择与实质性审核底稿记录事项相符。 任一项内容不正确，扣3分。 = 2 \* GB4 ㈡、附件规范性（10分） 1、附件是否完整（2分） 缺任一项附件，扣2分。（未发生分支机构和研发费用的，可不附表） 2、是否按规定的格式编制纳税申报表（2分） 错误（或漏填）一处，扣1分。 3、是否按规定的格式编制关联业务往来报告表（1分） 重点关注汇总表金额与明细表金额是否一致，错误（或漏填）一处，扣0.5分。（内资企业关联方报表不作评分要求） 4、审核事项说明内容是否完整，相关项目是否与鉴证报告、纳税申报表及审核记录相符（5分） 缺一项内容扣1分。相关项目纳税申报表及附表、审核事项说明、审核记录不符，任错一处扣1分。 2009年度所得税汇缴鉴证报告质量检查工作底稿 （适用于查账征收的内外资企业） 检查内容 评分标准 二、工作底稿编制规范（85分） 本项目合计扣除不超过85分 、整体规范性（4分） 1、是否按规定编制工作底稿，编制是否规范、清晰（2分） 复核时间、复核人签名缺一项即为复核制度不完善，全扣2分。复核时间迟于报告签发时间应视为没有复核记录，不评分。 2、装订整齐、编排合理、保管良好（2分） 1.装订分好、中、差分别扣0分、1分、1.5分。 2.未装订的底稿全扣2分。 （二）、综合类工作底稿（15分） 1、初步业务活动工作底稿（3分） = 1 \* GB3 ①是否索取被鉴证单位已审审计报告复印件或未审会计报表（1分） = 2 \* GB3 ②业务承接/保持评价表（1分） = 3 \* GB3 ③签订业务约定书（1分）） 披露已经审计，索取已审审计报告复印件和未审会计报表，缺任一项，全扣1分；未经审计，索取未审会计报表。 业务承接/保持评价表无核准人员签名。扣1分 业务约定书无收费标准或委托方未签署盖章，扣1分。 2、风险评估工作底稿（3分） = 1 \* GB3 ①是否编制企业内部控制制度调查问卷（1分） = 2 \* GB3 ②是否编制风险评估结果汇总表（1分） = 3 \* GB3 ③是否编制鉴证计划（1分） 内部控制制度调查结果及风险评估结果与报告意见类型相矛盾，全扣3分。 鉴证计划包括鉴证范围、人员组成、时间安排等要素，缺一项内容即为内容不完整，全扣1分。 3、其他项目工作底稿（2分） = 1 \* GB3 ①期后事项（1分） = 2 \* GB3 ②是否向企业提供资料清单，索取审核所需资料（1分） 资料清单未标识索取情况，扣1分。 4、业务完成阶段工作底稿（7分） = 1 \* GB3 ①是否索取管理层声明书（1分） = 2 \* GB3 ②是否编制与治理层的沟通函（或客户交换意见书），与客户沟通鉴证意见的类型、涉税鉴证调整项目并签字确认（1分） = 3 \* GB3 ③是否编制鉴证总结（1分） = 4 \* GB3 ④是否编制业务复核核对表（2分） = 5 \* GB3 ⑤鉴证结论是否有充分、适当的证据支持（2分） 声明书委托方未加盖公章，扣1分 鉴证意见的类型、涉税鉴证调整项目缺一项，扣1分。客户未盖章确认，扣1分。 缺任一级复核记录，全扣2分。 证据资料缺失、相互矛盾，扣2分。 （三）、会计核算类工作底稿（30分） 1、资产项目审查（6分） （1）货币资金的审核 （2）存货的审核 （3）短、长期投资的审核 （执行新准则企业：交易性投资、持有到期投资、长期股权投资等的审核） （4）应收、预付款项的审核 （5）固定资产的审核 （6）无形资产的审核 （7）其他长期资产的审核（执行新准则企业还包括投资性房地产、生物资产等的审核） （8）其他的审核 1.漏审、错审一个科目扣3分。 2. 银行存款未取得银行对帐单的扣2分，对未达帐项未予关注的扣2分。 3. 大额应收款项未按审核程序做函证又未采取替代程序的扣2分。 4．对大额其他应收款未予关注的扣2分。 5．没有取得存货盘点记录的扣2分。 6、没有取得固定资产及累计折旧明细表或未进行当期折旧计提测试的扣2分。 2、负债类科目审核（6分） （1）短、长期借款的审核 （2））应付、预收款项的审核 （