2019年关于《会计师事务所跨境执行审计业务暂行规定.docVIP

关于《会计师事务所跨境执行审计业务暂行规定 （征求意见稿）》的起草说明 为了规范会计师事务所跨境执行审计业务行为，促进中国内地和境外会计师事务所依法开展跨境业务合作，维护投资者利益和资本市场秩序，财政部会计司研究起草了《会计师事务所跨境执行审计业务的暂行规定（征求意见稿）》（以下简称《暂行规定》）。现就起草工作有关情况重点说明如下：矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧。 一、背景和意义 近年来，为了解决企业发展遭遇的资金瓶颈等问题，一些中国内地企业选择赴美国、香港等境外成熟资本市场上市融资。内地企业赴境外上市面临的主要问题之一即财务报表审计。目前，我国对会计师事务所跨境执行审计业务相关制度规范尚不健全，一些境外会计师事务所违规入境执业问题日渐突出，境内外会计师事务所在业务合作中权责利不清晰、不匹配等问题也时有发生，内地企业境外上市审计质量有待进一步提高。因此，全面规范会计师事务所跨境执行审计业务行为、不断提高企业境外上市审计质量成为财政会计管理机构一项重要而紧迫的任务。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑。 在此背景下，制定发布《暂行规定》将发挥以下积极作用：一是填补会计师事务所跨境执行审计业务的制度空白，规范会计师事务所从事内地企业境外上市审计业务。二是“修明渠、堵暗道”，防止个别境外会计师事务所通过临时执业途径入境执行内地企业境外上市审计业务。三是提升内地企业境外上市审计质量，更好地支持和服务中国企业“走出去”。四是促进内地会计师事务所与境外会计师事务所依法规范开展业务合作，推动内地会计师事务所执业水平和国际服务能力的提升。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂。 二、主要内容 (一)明确跨境执行审计业务的范围并厘清与境外事务所临时执业的界限 《暂行规定》第二条规定，跨境执行审计业务是指中国内地及境外会计师事务所从事中国内地企业境外上市审计业务的行为。境外上市审计业务包括首次公开发行财务报表审计以及首次公开发行之后的定期财务报表审计或审阅。此外，为进一步厘清与临时执业的界限，防止个别境外事务所借临时执业名义入境执行内地企业境外上市审计业务，《暂行规定》要求注册地在境外、但经营实体在中国内地的企业的境外上市审计业务参照本暂行规定执行，并特别强调注册地在境外、但经营实体在中国内地的企业的境外上市审计不属于临时执业范畴，境外会计师事务所不得通过临时执业方式对其执行审计业务、出具审计报告。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾。 （二）全面规范内地会计师事务所从事内地企业境外上市审计业务 鉴于目前美国、加拿大等地均允许经当地监管机构注册、登记的外国会计师事务所从事在其上市外国公司的审计服务，《暂行规定》第三条规定，“在境外监管机构注册、登记或经境外证券交易机构认可，获准为我国内地企业境外上市提供审计服务的内地会计师事务所，应当按照法律法规和执业准则执行相关审计业务，并承担相应的审计责任”。该项规定有两层含义：一是内地事务所从事境外上市业务应当依法依规在境外监管机构注册、登记或经境外证券交易机构认可；二是获准执业的内地事务所应当按照法律法规和执业准则执行相关业务，并承担相应责任。第四条关于H股审计的规定是将内地与香港特区现有的合作模式以文件形式予以固化。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟。 （三）严格规范境外会计师事务所从事内地企业境外上市审计业务 为了便利中国内地企业境外上市，并综合考虑主要发达资本市场的审计监管规定，《暂行规定》第五条对确需委托境外会计师事务所提供审计服务的，提出以下要求：一是境外会计师事务所应与中国内地具有证券资格或者上一年度行业综合评价排名前100名的会计师事务所开展业务合作。二是明确约定审计报告由境外会计师事务所出具，审计责任由境外会计师事务所承担，审计报告在中国内地不具有法律效力。三是应当严格遵守相关法律法规，并符合中国内地和境外相关监管机构的要求。上述规定的目的在于既满足上市地的监管要求，又确保境外事务所与审计经验更丰富、内部管理更规范的内地大中型事务所开展合作，提升内地企业境外上市审计质量，强化审计责任归属。应当强调指出，上述规定具有较强的针对性和现实意义。实践中，部分境外会计师事务所为中国企业境外上市出具了审计报告，但当该企业被指涉嫌财务造假时，境外一些机构特别是做空机构却把审计责任归咎于中国内地有关会计师事务所，这于法、于情、于理都是显失公平、严重不当的，应当明确界定权责，强化审计报告签署方的审计责任。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔。 （四）切实强化对中国内地和境外会计师事务所跨境执行审计业务的监督管理 为了全面掌握内地和境外会计师事务所跨境执行审计