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担保企业集团内部控制创新 担保企业集团内部控制创新模式研究 罗建华 李铁宁 (长沙理工大学 , 长沙 410004) 〔摘 要〕 现有研究文献对于内部控制概念的界定 , 更多地是站在审计和会计监督的立场考虑如何 理解和评价内部控制制度 , 而较少将组织管理和人的行为等因素纳入分析框架 。本文基于组织管理和人的 行为视角 , 以担保集团企业风险防控为重点 , 针对担保集团现阶段内部控制存在的主要问题提出了 5 种内 控模式 。 〔关键词〕 担保集团 内部控制模式 人员风险 DOI : 10 . 3969/ j . is s n . 1004 - 910 X. 2013 . 07 . 011 〔中图分类号〕F27616 〔文献标识码〕A 的支撑5 。笔者所搜索到的仅有的一篇文献是国 内学者罗建华 (2011) 6 提出的 3 种核心担保机构 形成担保集团的模式 。本文认为之所以出现这种 状况的原因在于 , 国外商业性担保机构不从事政策 性融资担保业务 , 国外主要研究集中在有关政策性 担保体系运行效果评价和改善方面的研究 ( 如 , Nezu , 2007 和 Salvatore Ventura , 2009) 7 - 8 。而我 国除中科智担保集团有一定实践经验外 , 国内其 他担保机构并没有关注这个领域 , 学术界研究重 点也就没有放到这个领域 。 本文将从组织管理和人的行为角度 , 主要是 担保公司治理结构 , 担保集团母公司和子公司的 集权分权 , 担保子公司高管领导方法 , 担保业务 链人员风险防控 , 以及 “聘训用”工作中人员风 险防控 , 针对我国担保集团企业在内部控制实践 中所面临的实际问题和困难 , 提出 5 种担保集团 内控模式 。 1 担保集团内部控制存在问题分析 111 担保集团股东在子公司层面不到位 由于担保行业的高风险性和强专业性 , 因此 对股东和经营者的委托代理关系提出了较高的要 求 。代理者的职业道德 、业务工作能力和责任心 引 言 为解决中小企业融资困难 , 世界各国普遍采 用的一种金融支持模式是信用担保方式 (刘志荣 , 2009) 。担保业属于高风险性行业 , 风险防控是担 保企业的第一要务 。而内部控制主要目的就是为 了控制风险 , 它侧重于从风险控制的方式和手段 来说明风险控制1 。企业组织通过业务活动的一 体化和多元化产生的新机制 ———集团组织使得风 险规避成为一种可能 。在这种风险规避机制的运 转过程中 , 内部控制发挥了一项重要功能2 。因 此 , 为了防控担保风险 , 采用集团运作方式有利 于整个集团担保风险控制 。 在学术界 , 国内外的内部控制概念大多由审 计和经济监管组织所界定 , 它更多地是站在审计 和监督的立场考虑如何理解和评价现存的或正在 运行着的内部控制制度 , 而对内部控制本质揭示 不够充分3 。学者杨胜雄 (2005) 4 指出内部控制 的定义尽管首先由审计界提出 , 但把内部控制视 作审计研究对象 , 人为地扭曲了内部控制的本质 。 另一方面 , 对于集团内部控制模式研究 , 现有文 献也主要是针对单个法人企业的 , 对企业集团内 部控制的研究显得不足 , 且研究缺乏经济学理论 收稿日期 : 2013 —05 —02 基金项目 : 湖南省哲学社会科学成果评审委员会立项课题 ( 课题编号 : 1011007A) 的阶段性研究成果 ; 湖南省教育厅资助科研项目 ( 课题编号 : 11C0073) 阶段性成果 。 作者简介 : 罗建华 , 长沙理工大学经济与管理学院教授 , 博士 , 博士生导师 。研究方向 : 企业融资与信用担保管理 。李铁宁 , 长沙理 工大学经济与管理学院讲师 , 博士 。研究方向 : 企业融资与信用担保管理 。 — 83 — 第 7 期 ( 总第 237 期)2013 年 7 第 7 期 ( 总第 237 期) 2013 年 7 月 工业技术经济 Journal of Industrial Technological Economics No17 ( General , No1237) J uly12013 等所导致的人员风险远比一般企业要高 , 也就是 不仅要强调委托人和代理人之间的资合性 , 更要 注重他们之间的人和性 。此外 , 集团股东本身的 业务素质和能力 , 及是否有时间和愿意参与到子 公司具体经营运作 , 造成集团股东在子公司层面 不到位 , 这更加重了上述人员风险发生的可能性 。 112 担保集团与子公司的集分权问