2019年全面推开营改增之建筑业.pptVIP

全面推开营改增之建筑业;;关于增值税;; 增值税(Value Added Tax，VAT)，是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税，在一些国家和地区也被称为商品和服务税(Goods and Services Tax，GST)。 ;;;;计税方法;发票的种类和使用;; 关于建筑业营改增;2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点;;;; 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 变化：增加了“建筑物平移”；将“扩建”纳入“改建”；明确固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，属于兼营业务，按照“安装服务”缴纳增值税。; 在中华人民共和国境???提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。 在境内销售建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内。;;;以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务; 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。;; 增值税专用发票应在开具之日起180天内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 海关进口增值税专用缴款书需在180天内经税务机关稽核比对相符后，其增值税方能作为进项税额在销项税额中抵扣。 未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。; 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 部分项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（具体项目及解释参照财税[2016]36号文件第二十七条、第二十八条） 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 一般纳税人在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额可以一次性抵扣。; 1.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 3.其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 4.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 ;纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 简易计税项目：以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额（差额），按照3%的征收率计算应预缴税款。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 一般计税项目：以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额（差额），按照2％的预征率计算应预缴税款。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2% 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 填写《增值税预缴税款表 》 ;;跨县预缴管理要求;; 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，可以开具增值税专用发票。 对于老项目已经发生纳税义务并申报缴纳了营业税的，在4月30日之前未开具营业税发票的，5月1日之后可开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。;纳税义务发生时间;纳税期限;;注意一些共性问题; 随着全面推开营改增试点，增值税已经覆盖原营业税的征收范围，一般纳税人外购货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，均纳入了增值税进项抵扣的范围，可以按规定申请抵扣进项税额。 一般纳税人应注重进项税额的取得，并按规定合法取得进项税额抵扣凭证。; 一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以