第一章税法概述2010.pptVIP

第一章 税法概论 第一节 税法的概念 第二节 我国税收的立法原则 第三节 我国税收立法、税法调整与实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制 第一节 税法的概念 一、税法的概念 (一)税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 (二)税法与税制的关系 税法与税收制度密不可分。税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。税收制度是税收本质特征所要求的。 (三)税收的概念及其理解 (四)税收的特征（税收“三性” 强制性——凭借政治权力； 无偿性——不支付任何报酬； 固定性——预先规定的标准。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1、权利主体——征纳双方。即征税机关（税务机关、海关、财政机关）和纳税人（按照属人原则和属地原则确定）。 【要点提示】税收法律关系的一个重要特征：权利主体双方法律地位平等，但双方的权利和义务不对等。 2、权利客体——征税对象 3、税收法律关系的内容——权利和义务（实质、灵魂） （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 ——由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系保护 ——对权利主体双方是对等的 案例 纳税人或负税人？ 一个电视机厂为配合税法宣传，同时也为扩大电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。” 全额累进税率和超额累进税率 …… 【例】2009年1月，张某月收入3600元，王某月收入3601元。假定费用扣除标准是2000元，采用全额累进税率计算两人应纳税额。 〈解答〉张某收入3600元，适用税率10%；王某收入5001元，适用税率15%； 张某应纳税额＝（3600-2000）×10%＝160（元） 王某应纳税额＝（3601-2000）×15%＝240.15（元） 由此可见，全额累进税率有两个特点： ①计算方法简单。 ②税负不合理，特别是在两个级距的临界部位会出现税负增加不合理的情况。 *针对上例采用超额累进税率计算应纳税额。张某:应纳税额＝500×5％+1100 × 10%＝135（元） 王某：应纳税额＝500×5％+1101 × 10%=135.1 （元） *如何利用速算扣除数简化计算? 应纳税额＝全额累进税率计算的应纳税额－速算扣除数（常数） ※试一试 某教师月收入5000元，用超额累进税率计算其应纳的个人所得税。(采用2000元费用扣除标准) 。想一想我国个人所得税为什么采用超额累进税率,而不用全额累进税率？ 第二节 我国税法的立法原则 一、从实际出发 二、公平 三、民主决策 四、原则性与灵活性相结合 五、稳定性、连续性与废、改、立相结合 第三节 我国税法的制定与实施 一、税法的制定（立法） 我国现行税法体系基本上是由税收法律、税收法规、税收规章三个具有不同法律效用的层次所构成。 （一）税收立法机关 第四节 我国现行税法体系 一、税法体系的构成 除《企业所得税法》、《个人所得税法》是国家以法律形式发布实施外；其他税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定 1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行； 2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。 税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。 第五节 我国税收管理体制 一、税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度。 其实就是讲如何在中央与地方之间、地方各级之间划分税收权限。 税收管理权限包括：税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分、可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。 【例】 纳税人的权利主要有（ ） A、申请退还多缴税款权 B、延期纳税权 C、申请减免税权 D、申请复议和提起诉讼权 【例】税收法律关系由（ ）组成。 A、权利主体 B、权利客体 C、权利主体的权利 D、权利主体承担的义务 【例】判断： 国务院经授权制定