车间成本核算制度(修改回复稿).docVIP

PAGE \* MERGEFORMAT 8 车间成本核算制度 第 一章、总则 第一条：湖南国发精细化工科技有限公司（以下简称公司）为了进一步加强公司成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序的进行，不断降低生产成本，提高公司的盈利能力，全面推进三级核算，根据《会计法》、《企业会计准则》、《公司财务管理制度》和公司年度目标责任书的有关规定特制定本制度。 第二条：制定本制度的目的通过加强车间或项目部（以下统称为车间）成本核算工作，为公司分析、考核成本指标提供最基础信息，为公司全面绩效考核提供依据。 第三条：公司根据生产经营的特点和管理要求，确定适合各车间的成本核算对象、成本项目和成本计算办法。车间成本核算制度经公司总经理办公会议批准后执行，不得随意更改，如有确需修改的条文，由数据评价考核中心审订后报请公司总经理办公会议批准。 第四条：车间成本核算制度是公司管理制度的重要组成部分，各职能部门和车间应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保本制度的贯彻实施。 第五条：公司成本核算体系分为三级核算。第一级，由财务审计部组织实施的全公司范围成本核算。第二级，由公司各部门在本部门职责职能范围内组织实施的成本核算。第三级，由各独立车间在本车间范围内组织实施的成本核算。 第六条：车间成本核算是指用货币计量的形式，以车间为核算单位，进行财务成本核算，进而真实反映车间生产成本。 第二章：机构设置及核算员职责、工作内容 第七条：公司数据考核评价中心负责各车间成本核算工作的管理并组织实施,同时负责公司各类物资采购价格的调查。 第八条：公司绩效考核考评委员会是车间成本核算工作的考核机构，数据考核评价中心向绩效考核委员会提供考核依据。 第九条：各车间或项目部设立车间成本核算岗位，由各车间主管或项目部主管兼任核算员，暂不设立专职核算员。 第十条：车间核算员的主要工作职责包括： 1、核算车间产品的生产成本； 2、编制产品成本和制造成本预算； 3、负责本车间固定资产和低值易耗品管理； 4、编制报送各种报表。 第十一条 车间核算员工作内容： 1、计算原辅材料、包装材料等实际成本，按时编制完成原材料成本计算表； 2、按时上报劳动用工报表； 3、按时编制完成车间制造费用分配表； 4、按时编制完成车间成本计算表； 5、按时登记原（燃）、辅材料和制造费用台帐； 6、按期编制产品成本、制造费用预算和车间成本费用预算； 7、报送车间成本核算表，进行成本项目分析； 8、登记车间固定资产明细账和低值易耗品台账，并与财务部门、设备管理部门进行核对。 第三章：车间成本核算的对象、项目、范围 第十二条：车间成本是指在计算期（报告期）内已经验收入库的产成品、半成品总成本和单位成本。 第十三条：数据核算评价中心根据各车间的特点，可以设置以下明细科目对车间成本进行归集、汇总、分配。各车间可以比照数据考核评价中心设置的会计科目设置相应的成本台帐。具体核算的项目包括： 1、直接材料:指在生产过程中耗用的原材料、辅助材料、半成品等费用。 2、包装物：指在生产过程中，构成产品实体所耗用的桶、袋、商标、等费用。 3、维修费用：是指生产车间为保证正常生产，对固定资产、低值易耗品等进行中小修理所耗用的材料、备品备件等费用。 4、劳动保护用品：指各车间发生的劳动保护费用，包括不属于固定资产的安全防护装置、工作服、鞋、帽、眼镜、面具等。 5、机物料：是指生产车间在仓储部门领用的（或由维修车间领用能直接归属到具体生产车间的）除上述以外的材料物资费用。 6、电力费用：指生产车间根据电能计量器具计量并直接计算所消耗的电力费用及未安装电能计量器具的车间根据恰当的分配比例计算应承担的电力费用。 7、热力费用：指根据恰当的分配比例计算应承担的热力费用（按消耗的燃煤折合计算出总的热力成本后进行分摊）。 8、工资费用：生产车间的工资费用包括基本工资、绩效工资、加班工资、临时工工资。生产车间上报劳动用工记录，由人力资源部计算基本工资、加班工资、临时用工工资。人力资源部根据公司绩效考核考评委员会考核结果计算发放绩效工资。各车间应加强加班和零时用工的考核记录工作。 9、办公费用：指生产过程中发生的办公用品、记录本、电话费、低值易耗品等，由公司办公室集中管理，按月划分到各生产车间。 10、产品盘亏、毁损：是指在生产过程中发生的产品损失或因发生意外事故造成产品报废等损失。 11、其他费用：是指除上述以外发生的与生产相关的费用。 第十四条：生产成本的组成： 1、期初在产品成本，是指按约当产量法（其他方法）计算期的期初在产品成本定额。 2、本月增加数：指凡从仓储部门领用或根据恰当的方法分配过来的当月费用，从仓储部门领用的实物，未投入使用的应办理假退料，减少领用数量。以及按规定计算的工资成