中财对外投资(一)08.10.29.pptVIP

07年1月1日购入： 借：可供出售金融资产 ——成本 1000.00万 ——利息调整 36.30万 应收利息 50.00万 贷：银行存款 1086.30万 [例2]长江公司07年4月10日购入甲公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股10元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用10万元。  07年4月10日购入： 借：可供出售金融资产 —(甲公司股票)成本 1 810万 应收股利 200万  贷：银行存款 2 010万  [例3]长江公司2007年4月10日购入甲公司的法人股100万股作为可供出售金融资产，每股3元，另支付相关费用2万元。6月30日每股公允价值为2.8元，9月30日每股公允价值为2.6万元，12月31日由于甲上市公司发生严重财务困难，每股公允价值为1元， 长江公司应对甲上市公司的法人股计提减值准备。2008年1月5日，长江公司将上述甲上市公司的法人股对外出售，每股售价为0.9万元。长江公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。  答案：（金额单位：万元） （1）2007年4月10日购入：借：可供出售金融资产 ——成本 302 （3×100+2） 贷：银行存款 302 （2）2007年6月30日 借：资本公积 —其他资本公积 22 （302-100×2.8）贷：可供出售金融资产 —公允价值变动 22 （3）2007年9月30日 借：资本公积 —其他资本公积 20 （280-100×2.6）贷：可供出售金融资产 —公允价值变动 20 （4）2007年12月31日 借：资产减值损失 202 贷：资本公积 —其他资本公积 42 可供出售金融资产 —公允价值变动 160 （260-100×1） （5）2008年1月5日借：银行存款 90 可供出售金融资产 —公允价值变动 202 投资收益 10 贷：可供出售金融资产 —成本 302 （6）转出与本股票有关的“资本公积——其他资本公积”的余额，本题“资本公积——其他资本公积”的余额为零，所以不需要做以下结转分录： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 或者做借贷相反的分录。 （续）债券溢价购进，分次付息 收到利息: 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （续）债券溢价购进，分次付息 (3)2008年12月31日计息及利息调整摊销： 借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 886 持有至到期投资 ——利息调整 714 （续）债券溢价购进，分次付息 收到利息: 借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （续）债券溢价购进，分次付息 (4)2009年12月31日计息及利息调整摊销： 借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 809 持有至到期投资 ——利息调整 791 （续）债券溢价购进，分次付息 收到利息: 借：银行存款 9600 贷：应收利息