新旧企业所得税法差异分析精品文档.pptVIP

（1）企业2019年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元； （2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营； （3）全年销售收，企业列支业务招待费250000元； （4）该企业2019年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元； （5）2019年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）； （6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）； （7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。 要求： （1）扼要指出存在的问题； （2）计算应补企业所得税额； * 新旧企业所得税法差异分析 新旧企业所得税法差异分析 2.1法位之变 2.8资产处置之变 2.9公益性捐赠之变 2.7税前不可扣除项目之变 2.6税前扣除项目之变 2.5收入构成之变 2.4应纳税所得额概念之变 2.3税率之变 2.11税收优惠政策之变 2.10计算依据之变 2.12税收优惠权之变 2.13税收征管之变 2.14解释权之变 2.2纳税人之变 二、新旧企业所得税法差异分析 2.1 法位之变 旧法规定 新法规定 《企业所得税暂行条例》由国务院制定，属于行政法规范畴。 《企业所得税法》由全国人民代表大会制定，属于法律范畴。在法律地位上要高于旧条例。 二、新旧企业所得税法差异分析 2.2 纳税人之变 旧法规定 新法规定 （一）国有企业； （二）集体企业； （三）私营企业； （四）联营企业； （五）股份制企业； （六）外商投资企业 （七）外国企业 （八）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 按照国际通行做法，企业所得税法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”。 依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。 依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。 二、新旧企业所得税法差异分析 2.3 税率之变 旧法规定 新法规定 原《企业所得税暂行条例》第三条规定，纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33%. 原《外商投资企业和外国企业所得税法》第五条规定，外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为33%。 企业所得税的税率为25%； 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。 二、新旧企业所得税法差异分析 2.4 应纳税所得额概念之变 旧法规定 新法规定 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。 企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。 纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 二、新旧企业所得税法差异分析 2.5 收入构成之变 旧法规定 新法规定 纳税人的收入总额包括： （一）生产、经营收入； （二）财产转让收入； （三）利息收入； （四）租赁收入； （五）特许权使用费收入； （六）股息收入； （七）其他收入。 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （