软件及高新技术企业所得税优惠政策培训精品文档.pptVIP

软件及高新技术企业 所得税优惠政策培训;;;文件依据： 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2019]27号）;　　新办企业认定标准按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2019]1号）规定执行： 　　1. 按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。 　　2. 新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。（工商行政主管部门登记的实收资本或股本） ;　　符合条件的软件企业，是指以软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业： 　　 　　1. 成立时间：2019年1月1日后依法在中国境内成立 2. 职工人员构成 　　3. 研究开发费用比例要求（研发费用计算口径按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2019〕116号）规定执行） 4. 软件产品开发销售（营业）收入比例 　　5. 软件产品检测证明材料和《软件产品登记证书》 6. 具有保证设计产品质量的手段和能力 7. 开发环境、技术支撑等； 具体要求，详见财税[2019]27号以及《软件企业认定管理办法》（工信部联软[2019]64号）。;　　获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。 减免税期限 （1）如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠； （2）如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。;　　 假设某企业2019年1月1日成立，2019年开始获利，在2019年8月（超过了2019年年度汇算清缴期）取得软件企业认定资质。 ;　　注意事项 1.根据国家税务总局公告2019年第19号，软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业。 2.《软件企业认定证书》由深圳市经济贸易和信息化委员会颁发； ;　　 　 3. 2019年12月31日以前依法在中国境内成立但尚未认定的软件企业，仍按照 《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2019〕1号）第一条的规定以及《软件企业认定标准及管理办法（试行）》（信部联产〔2000〕968号）的认定条件，办理相关手续，并继续享受到期满为止。优惠期间内，亦按照信部联产〔2000〕968号的认定条件进行年审。;减免税备案资料 　　a.《企业所得税税收优惠备案表》； 　　b.申请报告； 　　c. 软件企业应报送省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书复印件； 申报表填报指引　 处于免税期的，将主表第25行“应纳税所得额”金额填入附表五第43行“软件、集成电路”；处于减半期的，将主表第25行金额乘以50%后填入附表五第43行。 　　 　;（二）重点软件企业 国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。 减免税备案资料 a.《企业所得税税收优惠备案表》； b.申请报告； 　　c.国家规划布局内的重点软件企业证书（文件）复印件。 　　 　;（三）软件即征即退增值税款 　　 　　符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2019〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 　　 　;　　根据财税[2019]70号，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　　1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 　　2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　　3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 　　 　　根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。　;（四）职工培训费用 符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 　　注意