我国对外签订税收协定有关消除双重征税方法与饶让抵免规定.docVIP

我国对外签订税收协定有关消除双重征税方法和饶让抵免规定一览表 国家 消除双重征税方法 投资所得定率抵扣 饶让抵免 备注 ? 免税法 抵扣法 单方面给予中国 与中国相互给予 期限 单方面给予中国 与中国相互给予 期限 ? 日本 ? 采用抵扣法对于股息税收准许间接抵扣，其条件是：日本国居民公司拥有支付股息的中国居民公司选举权股权或发行的总股票不少于25% 股息中国合资企业股息10%其他 20%利息10%特许权使用费20% ? ? 对于按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的下述规定而享受的减免税优惠，给予饶让抵免： 1.该所得税法第七条及其实施细则第七十三条关于限定地区和产业项目实行的减低税率征税规定(金融机构除外)； 2.该所得税第八条及其实施细则第七十五条关于限定行业、项目实行的定期减免税规定(金融机构除外)； 限定的行业是指从事生产性的营业(国际运输业务除外)，在海南经济特区和上海浦东新区设立的从事机构、港口、铁路、电站等交通能源建设项目以及在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业。 3.该所得税法第九条关于地方所得税减免的规定； 4.该所得税法第十条关于再投资退税的规定。 ? 每个减免税案件适用于自第一次免征、减征或退税之日，或自换函生效之日两者之中的后者)开始的第十个纳税年度内发生的所得。 参阅： 1.中日税收协定第二十三条； 2国税发〔1992〕007号《国家税务总局关于印发中日两国政府签署的有关减免税视同已征税抵扣税收换函的通知》 ? 国家 消除双重征税方法 投资所得定率抵扣 饶让抵免 备注 ? 免税法 抵扣法 单方面给予中国 与中国相互给予 期限 单方面给予中国 与中国相互给予 期限 ? 美国 ? 采用抵扣法对于股息税收准许间接抵扣，其条件是：美国公司拥有支付股息的中国居民公司的选举权不少于10% ? ? ? 中美双方通过换方确认：协定第二十二条暂不规定税收饶让抵免。但是，如果美国今后修改有关税收饶让抵免规定的法律，或者美国同任何其他国家对税收饶让抵免规定达成协议，本规定即应修改列入税收饶让抵免的规定。 ? 参阅： 1.中美税收协定第二十二条 2.中美税收协定换文 ? 法国 对于法国居民从中国取得的营业利润、不动产所得、独立个人劳务和非独立个人劳务的报酬等；凡是按协定可以在中国征税的，法国即免征公司税和所得税 对于来源于中国的股息、利息、特许权使用费、财产收益、董事费、艺术家和运动员所得，已在中国纳税的，法国采取抵扣法 股息 中国合资企业股息10%其他利息10%特许权使用费20% ? ? ? ? ? 参阅： 中法税收协定第二十二条 ? 　　(国家税务总局涉外税务管理司1997年7月15日国税外函〔1997〕047号通知，自治区地方税务局1997年9月27日新地税一字〔1997〕087号通知转发)