课件：基层医疗卫生机构会计制度讲解.ppt

* 资产的概念：资产是指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 （一）资产的内涵是经济资源，并且这种经济资源是由于过去交易或事项所形成的。也就是说基层医疗卫生机构的资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产，是由于过去已经发生的交易或事项所产生的结果。同时资产必须是能够给基层医疗卫生机构带来效益的经济资源，是基层医疗卫生机构为社会提供公共医疗卫生服务、创造社会效益所必备的工作条件。 （二）作为资产的经济资源应该是基层医疗卫生机构现在拥有或者控制的。即基层医疗卫生机构拥有所有权或虽不拥有所有权但能够实际控制的财产。在形式上基层医疗卫生机构应对该资产拥有实际运营管理权，能够自主运用它从事医疗和公共卫生服务活动，创造效益；就实质而言，资产意味着基层医疗卫生机构在因拥有某项经济资源的占有权或使用权而享有利益的同时，也应承担相应的风险。 （三）资产必须能够用货币可靠计量。基层医疗卫生机构为开展业务和其他活动所使用的各种经济资源，实物形态不尽相同，如房屋建筑物、设备、药品、卫生材料等，采用的计量方式也多种多样。但根据货币计量这一会计核算的基本前提，作为资产的经济资源必须能够用货币可靠计量。 （四）单一财政资金渠道形成的。 （五）具有非经营性。 12个科目分为6类 * 一、库存现金： 限额、使用范围和收支管理按照《现金管理暂行条例》规定执行。 加强现金业务的内部控制： 库存现金具有极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占、挪用和产生舞弊行为的特点，存在较高的控制风险。因此，基层医疗卫生机构应在严格遵守国家现金管理制度的同时，建立并不断完善现金管理内控制度，以降低现金的控制风险，保护本单位财产安全。基层医疗卫生机构在建立和实施现金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理，现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责； （2）基层医疗卫生机构应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。如发现不符，应及时查明原因后作出处理。 （3）与现金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录。 （4）现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证序时逐笔登记入账；现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金，不得账外设账，严禁收款不入账；现金支出应该符合国家规定的使用范围并经有权审批人批准。 二、银行存款 基层医疗卫生机构应按照开户银行、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按照月度编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 三、其他货币资金是指基层医疗卫生机构的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。 * * 一、应收医疗款 1．由于基层医疗卫生机构的收支管理模式上不尽相同，因此核算上相应分为实行“收支两条线”管理和未实行“收支两条线”管理两种情况。 2．基层医疗卫生机构需加强对应收医疗款的管理，应定期或者至少每年年度终了对其进行全面检查，及时清理结算，不得长期挂账。对于期限超过3年以上，确认无法收回的除医疗保险结算差额以外的应收医疗款，要及时查明原因，按照管理权限要求，报经批准后核销。 3．同时基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查账”，对已经核销的应收医疗款进行详细登记。 * 一、应收医疗款 1．由于基层医疗卫生机构的收支管理模式上不尽相同，因此核算上相应分为实行“收支两条线”管理和未实行“收支两条线”管理两种情况。 2．基层医疗卫生机构需加强对应收医疗款的管理，应定期或者至少每年年度终了对其进行全面检查，及时清理结算，不得长期挂账。对于期限超过3年以上，确认无法收回的除医疗保险结算差额以外的应收医疗款，要及时查明原因，按照管理权限要求，报经批准后核销。 3．同时基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查账”，对已经核销的应收医疗款进行详细登记。 * 一、应收医疗款 1．由于基层医疗卫生机构的收支管理模式上不尽相同，因此核算上相应分为实行“收支两条线”管理和未实行“收支两条线”管理两种情况。 2．基层医疗卫生机构需加强对应收医疗款的管理，应定期或者至少每年年度终了对其进行全面检查，及时清理结算，不得长期挂账。对于期限超过3年以上，确认无法收回的除医疗保险结算差额以外的应收医疗款，要及时查明原因，按照管理权限要求，报经批准后核销。 3．同时基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查账”，对已经核销的应收医疗款进行详细登记。 * 一、应收医疗款 1．由于基层医疗卫生机构