EPC总承包模式下城市生活垃圾焚烧发电项目财务实施.docVIP

. .. EPC总承包模式下城市生活垃圾焚烧发电项目财务实施 　　摘要：近年来，国家大力鼓励建设市场采用EPC总承包建设模式，对于提高工程建设水平，保证建设质量、节省工程总投资产生重大作用。随着中国城市化进程加快，生活垃圾迅速增长，垃圾焚烧发电已经成为生活垃圾处理的必然之路。文章结合工作实际，论述EPC总承包模式下垃圾焚烧发电项目财务实施要点，希望为从事相关行业的财务人员提供合理的财务经验，共同提高财务管理水平。 　　关键词：EPC总承包；城市生活垃圾焚烧发电项目；财务实施 　　中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）012-000-02 　　EPC是英文Engineering Procurement and Construction的缩写，即设计、采购、施工总承包，也称交钥匙工程。这种模式下，总承包单位对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责，同时减少业主建设管理机构，提高工作效率，转嫁投资风险，是国际国内广泛推崇的工程建设方法。近年来，随着各大城市的不断发展，城市居民生活垃圾产生量也随之增长，早期简易填埋技术缺乏先进处理技术，造成土地和地表水二次污染。国家“十三五规划”强调环境治理重点及模式创新研究，垃圾焚烧发电一方面处理城市生活垃圾，另一方面垃圾焚烧产生的电力资源十分丰富，可供城市居民生活所需，完全符合国家鼓励和支持的高新领域。本文结合实际工作经验，对EPC总承包模式下垃圾焚烧发电项目财务实施工作进行探讨。 　　一、垃圾焚烧发电项目前期财务工作 　　在项目评估阶段，财务人员从专业的角度对业主资金来源，财务风险等进行分析。对项目可行性进行重点财务指标分析，避免业主财力不足造成公司损失。进行投标时，财务人员要对招标文件中的资信证明、保函、保证金等进行重点关注。由于垃圾焚烧发电项目投资大，工期长，相应财务成本和财务风险增加。特别需要注意保函条款，一般业主会提出预付款保函、履约保函、质量保函，大概比例是合同金额的15%，10%，5%，合计达到30%比例，会大量占用公司的信用额度。财务人员应该综合考虑公司资金成本，综合授信，选择保函额度大，保函费用低的金融机构洽谈融资协议内容，争取到优惠的融资条件和利率水平。中标后，财务人员在进行合同评审时，对价格条款，支付节点，保函条款，风险金等商务条款提出合理意见。对于部分业主提出垫资支出的，财务人员应该测量垫资成本，与业主达成书面协议，争取公司最低资金成本。 　　二、垃圾焚烧发电项目EPC合同税务筹划 　　垃圾焚烧发电项目采用EPC交钥匙合同方式签订，由于设计、采购、施工税率的不同，总承包方通常会进行税务筹划。营改增后，设计和建筑安装增值税率分别为6%和11%，如果不进行合同的单独签订，税务机关会视同混合销售业务，按17%征收增值税。做增值税筹划时，要保证企业合理的增值税税负。国际和国内多家从事EPC总承包的企业，都会在EPC总合同之后，分别签订设计合同、采购合同、施工合同。三个拆分合同金额比重不同，相应税负不同，应按实际情况测算，平衡三个拆分合同的比重。这样做的好处，一方面可以节约大量税额，减轻企业税收负担；另一方面，简化会计核算，设计和施工可以按完工百分比计算收入成本，设备按商品销售收入准则确认收入成本。 　　三、垃圾焚烧发电EPC项目预算管理 　　预算管理作为有效的管理手段，已经在企业中得到广泛运行。垃圾焚烧发电项目建设周期会根据规模大小有所不同，通常16-18个月后达到72+24小时调试试运行条件。在较长的建设周期中，做好项目总预算，能更好进行财务管理和控制。EPC合同签订后，相关部门开始进行控制预算编制。项目管理部编制里程碑节点和二级网络计划，设计部门进行设计费用预算，造价部门进行建筑安装费用预算，调试部门进行调试费用预算，财务部门进行公司管理费用和现场管理费用预算、资金收支预算、收入成本预算。经常反复谈论与磋商后，公司会形成项目成本考核预算，与项目经理签订责任书。财务部门每个月在项目预算基础上，填列实际发生值和预测发生值，汇总编制成本控制报告，作为考核依据。 　　四、垃圾焚烧发电EPC项目资金管理 　　垃圾焚烧发电总承包项目需要大量资金，建设工程长，实际工作中如果缺乏资金成本意识，缺少监督管理手段，会导致工期延长，造成违约责任。项目资金管理包括项目收款和项目付款。EPC项目收款结算方法分为几种： 　　1.按工程形象进度定期结算； 　　2.是按合同支付节点支付； 　　3.按发生成本结算。其中，按工程形象进度结算，最节约资金成本。 　　公司按月编制月度工程结算表，根据进度款扣除预付款或保留金后，计算出请款金额，向业主请款。双方按月结算，使总承包方资金垫付缺口减小，有利于节约资金成本，减少项目资金压力。在最后收