第4章贷款业务的核算.ppt

2、贷款损失准备核销的核算。 呆帐贷款是指已转逾期3年以上，由于种种原因催收无效的逾期贷款。 核销呆帐贷款时，会计部门应根据由信贷部门填制并经行长及信贷、财会和审计部门负责人审查并签署意见，和经财政部有关机构审查同意的“核销贷款损失申请表”，办理核销呆帐损失的手续。 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算 其会计分录如下： 核销贷款损失时， 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款（或非应计贷款）——ⅩⅩ借款人户 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算 已确认核销以后又收回时， 借：逾期贷款（或非应计贷款）——ⅩⅩ借款人户 贷：贷款损失准备 同时，应在借款单位存款账户内扣收已核销的贷款 借：活期存款——ⅩⅩ借款人户 或（现金等科目） 贷：逾期贷款（或非应计贷款）——ⅩⅩ借款人户 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算 例：工商银行朝阳支行2008年2月15日因长青公司破产，经追偿后，仍有50万元逾期贷款无法追回，经上级批准予以核销。 借：贷款损失准备 50万元 贷：逾期贷款——长青公司 50万元 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算 三、坏帐准备的核算 由于银行贷款的利息是在结息时结计并按照责权发生制原则计入当期损益，但是在贷款逾期并成为坏帐时，应收利息则存在收不回来的风险，即造成坏帐损失。为了防止银行在发生坏帐损失时，不至于引起经营和财务收支困难，防止发生潜亏，准确反映经营成果，国家规定，银行可按年末应收利息余额的3‰提取坏帐准备，用于核销坏帐损失。 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算 （1）坏帐准备的提取。 年度终了，银行应按“应收利息”帐户年末余额的千分之三计算坏帐准备的应备数，再与“坏帐准备”帐户年末余额比较，前者大于后者的差额为补提额；反之，为冲减额。 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算 银行按规定提取坏账准备金时，会计分录如下： 借：资产减值准备 贷：坏帐准备 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算 （2）坏帐损失的核销。 发生并经确认的坏帐损失，首先应从提取的坏帐准备金中冲减，如所提的坏帐准备金不足以核销坏帐损失，可以将超过部分直接计入当期成本。收回已确认核销的坏帐损失，增加坏帐准备金。增加坏帐准备金以后，年末应按规定比例对“坏帐准备”帐户的余额进行调整。 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算 核销坏帐损失时，会计分录为： 借：坏帐准备 贷：应收利息——ⅩⅩ 应收利息户 收回已确认核销的坏帐损失时，会计分录为： 借：应收利息——ⅩⅩ 应收利息户 贷：坏帐准备 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算 同时， 借：活期存款——ⅩⅩ 借款人户 或（现金等科目） 贷：应收利息——ⅩⅩ 应收利息户 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算 如果当年发生的坏账损失，超过坏账准备金余额时，其超过部分记入当期损益。其会计分录为： 借：其他营业支出——坏账损失 贷：应收利息——ⅩⅩ 应收利息户 第六节 贷款减值准备和坏账准备的核算 小结： 贷款是商业银行的资产业务，银行在发放贷款的同时即将其转为借款人的活期存款，因此，贷款是银行创造货币功能的具体表现。同时，银行按期收回本息，也是银行经营货币资金的本质所在。 练习与思考 1、商业银行的贷款业务有哪几种？有哪些不同之处？ 2、计提呆帐准备和坏账准备的原因是什么？ 3、某企业到银行申请短期贷款500 000元，经批准同意发放。约定期限为6个月，月利率为5.6‰，采用利随本清的计息方法，请编发放和到期收回本息的银行会计分录。 解答： 发放时: 借：短期贷款——XX贷款户 500 000 贷：活期存款——XX存款户 500 000 收回时： 借：活期存款——XX存款户 516 800 贷：短期贷款——XX贷款户 500 000 利息收入 16800 到期利息为： 500 000×6 ×5.6‰=16 800 4、如上述第三题贷款到期客户无钱支付本息，则将贷款本金转入逾期贷款，并计提利息，请编相关银行会计分录。 解答： 借：逾期贷款——××单位逾期贷款户 500 000