律师事务所税务分析.docVIP

. .. 律师事务所、从业人员涉税处理 二.税负分析 税费 纳税主体 纳税概述 备注 增值税 律所 小规模：收入÷（1+3%）×3%（折2.91%） 一般：收入÷（1+6%）×6%（折5.66%）-进项税额 收入，由各律师创造；进项税额有不少与各律师发生费用相关 城建税、教育费附加 律所 增值税附征：城建税7%（或5%）；教附5%（3%+2%） 折：小规模：收入×0.35%；一般：收入×0.68% 以城市、县城为主 不考虑进项税额 水利基金 律所 收入：收入÷（1+3%）×0.1%=0.097% 一般：收入÷（1+6%）×0.1%=0.094% 合计 ? 小规模：收入×3.357% 一般：收入×6.434% ? 税费 纳税主体 纳税概述 备注 房产税 律所 拥有房产原值按年缴纳0.84% ? 车船税 律所 拥有车船按年定额缴纳 ? 土地税 律所 拥有土地按年定额缴纳 印花税 律所 除业务合同外，其他应税合同、营业账簿、产权转移书据、权利许可证照，按比例或定额缴纳 ? 税费 纳税主体 纳税概述 备注 个人所得税 合伙（或出资）律师 合伙律师从律所分享的所得额 ，按年缴纳，适用五级超额累进税率 ? 雇佣律师 律所取得的收入（工资薪金、收入分成等），按月缴纳，适用七级超额累进税率 注：1.可扣生计费用和免税费用；2.可扣或报销办案费用 律师取得的收入，也是律所的成本费用。若按工资方式，合理扣除；若为报销方式，符合扣除范围和标准 兼职律师 律所取得的收入（工资薪金、收入分成等），按月缴纳，适用七级超额累进税率 注：1.不可扣生计费用和免税费用；2.可扣或报销办案费用 律所雇佣助理或行政人员 律所取得的收入（工资薪金、收入分成等），按月缴纳，适用七级超额累进税率 。注：可扣生计费用和免税费用 律师个人雇佣的助理 律师支付费用，属“劳务报酬”；按次（或月）缴纳，定额定率扣费用后，适用20%并加成 ? 二.受雇人员的个人所得税 雇佣律师、兼职律师和行政人员，都是律所的雇员，其取得的律所取得的所得，均属于“工资薪金所得”，按规定缴纳个人所得税 1.雇佣律师，从律所采取分成（并承担办案费用）或取得工资奖金等（不承担办案费用），只是律所与雇佣律师结算方式差异，不改变“工资薪金所得”性质 2.兼职律师，属于两处以上取得“工资薪金所得”，不扣除生计费用（3500元），并自行合并申报个人所得税 3.退休返聘人员，属于律所雇佣人员，按“工资薪金所得”，按规定缴纳个人所得税（同样可以扣生计费用，但无社保） 4.行业特殊规定：律师分成方式的收入中包含不属于“工资薪金所得”的办案费用，允许按比例扣除；律师个人承担的培训费用，也允许扣除，但此二项费用：（1）不能在律所重复扣除；（2）作为律师计算的个人所得税的特殊减项 注： 1.律师的性质必须区分清楚：出资（或合伙）律师与雇佣（或兼职）律师 2.雇佣律师的分配方式应确定：关系到分成比例；能否扣除办案费用或报销费用 3.按各类律师、每位律师，分别核算各自的收入和费用 4.办案费用的具体范围需要进一步明确和细化 办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用）——国税发〔2000〕149号 办案间接费用，能否报销；分成以外是否还取得其他工资、补贴 5.分成律师纳税申报时，宁波目前的申报系统，应以扣除办案费用后的余额填报当月“工资薪金”（与总局的申报表不同） 工资、薪金个人所得税税率表 级数 全月应纳税所得额 全月应纳税所得额（不含税级距） 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 0 2 1,500元-4,500元 1455元-4155元 10 105 3 4,500元-9,000元 4155元-7755元 20 555 4 9,000元-35,000元 7755元-27255元 25 1005 5 35,000元-55,000元 27255元-41255元 30 2755 6 55,000元-80,000元 41255元-57505元 35 5505 7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 （一）工资薪金个税的基本征税规定 1.月度工资薪金 按月征收；每月扣除生计费用作为应纳税所得额。 生计费用标准：一般人员3500元/月；涉外人员（3500+1300）元/月 2.年终奖 （1）当月工资薪金所得超过生计费用标准，单独计算 除12后找适用税率 ，全额按适用税率计税 （2）当月工资薪金所得未超过生计费用，先补足生计费用差额后，差额除12后找适用税率 ，差额按适用税率计税 （二）工资薪金个税的征（免）范围 因雇佣关系（非独立劳动）而取得的各种名称和形式的报酬 1.名称多样：工资、奖金、津贴、补贴、劳动分红、加班工资