2011年会计从业法规教材-3税收法律制度.docVIP

第三章 税收法律制度 财经法规与会计职称道德讲解-税收的概念和特征 税收的概念　　税收是指国家为实现其职能，凭借政治权利，按照预先规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。　　税收体现的是作为主体的国家与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系，它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆。税收的特征（多选）　　（一）强制性　　税收的强制性是指国家凭借政治权利，以法律形式确定征纳双方权利和义务关系。　　（二）无偿性　　税收的无偿性是指国家征税以后，税款归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。　　（三）固定性　　税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。征税对象和征税标准确定后，征纳双方都要共同遵守，不经国家批准不能随意改变。　　税收的固定性有两层含义：　　一是具有相对稳定性。----国家对纳税人也只能按预定的标准征税，不能任意降低或提高预定的征收标准。-----税法在一定时期内相对稳定，不能朝令夕改。　　二是税收征收数量具有有限性。----税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准有限度地征收。 财经法规与会计职称道德讲解-税收的功能和分类 税收的功能　　税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。　　（一）组织财政收入　　税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。　　　　（二）调节经济　　税收是国家调控经济的重要杠杆之一。国家通过税种设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。　　（三）监督管理　　税收是对经济情况进行监督管理的重要手段。　　（四）维护国家政权　　没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权利，对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。税收的分类　　按照征税对象的不同，税收可以分为以下五大类：1.流转税，即以流转额为征税对象的一类税收，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。这类税收的特点是以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，对价格变化较为敏感。（多选）2.所得税，即以所得额为征税对象的一类税收，包括企业所得税和个人所得税。其特点是能够直接调节纳税者的收入，有利于缩小贫富差距。3.财产税，即以法定财产为征税对象的一类税收，我国现行的财产税包括房产税和契税。4.行为税，也称为特定行为税，是以特定行为为征税对象的一类税收，我国现行的行为税主要包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税等。5.资源税，即以自然资源为征税对象的一类税收，我国现行的资源税、城镇土地使用税属于资源税。 财经法规与会计职称道德讲解-税务登记的概念、范围和种类 　　（一）税务登记的概念　　税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。　　税务登记是整个税收征收管理的起点。（单选）　　（二）税务登记的范围（多选）　　《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。　　企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。　　除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。（判断）　　扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。　　（三）税务登记的种类　　包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。（多选） 财经法规与会计职称道德讲解-开业登记（设立税务登记） 开业登记（设立税务登记）　　设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。　　（1）办理设立税务登记的地点　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。　　税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。　　（2）申报办理税务登记的时限要求---30日内（单选）　　《税收征管法》第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经