03消费税习题答案课内.docVIP

一、试计算下列业务所涉及到的税额。 1. 某啤酒厂8 月份销售啤酒400 吨，每吨出厂价格2800 元。8 月应纳消费税税额为： 【解析】 每吨售价在3000 元以下的，适用单位税额220 元 应纳税额=销售数量× 单位税额=400×220=88000( 元) 2. 某企业9月销售粮食白酒100斤，每斤40元，计算应纳消费税额。 【解析】应纳消费税额=100×40×20%+100×0.5=850（元） 3. 某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，这批化妆品的成本8000元。计算应纳的消费税税额（成本利润率5%，消费税率30%）。 【解析】 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） =（8000+8000×5%）/（1-30%）=8400/0.7=12000（元） 应纳税额=12000×30%=3600（元） 4. 某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20 万元，当月又外购应税烟丝金额50 万元( 不含增值税)，月末库存烟丝金额10 万元，其余被当月生产卷烟领用。当月准予扣除的外购烟丝已纳的消费税款为： 【解析】 （1）当月准予扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元） （2）当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税款=60×30％=18（万元） 5. 某外贸公司， 3 月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90 万元，按规定应缴纳关税18 万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10％。进口环节应缴纳的消费税多少？ 【解析】 （l）组成计税价格=（90+18）/（l-10%）=120（万元） （2）应纳消费税额＝120×10%=12（万元） 二、试做出下列业务的会计分录。 6. 某汽车制造厂4月采用分期收款销售方式销售小汽车40辆，每辆不含增值税的售价为15万元，生产成本为12万元，小汽车消费税税率为5%。合同约定款项在以后的三个月末等额收回。做出下列事项的会计处理： （1）发出商品时 借：分期收款发出商品 4800000 贷：库存商品 4800000 （2）月末收款时 借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340000 （3）结转已销产品成本 借：主营业务成本 1600000 贷：分期收款发出商品 1600000 （4）计算并做出应缴纳的消费税的会计分录 应缴纳的消费税=2000000×5%=100000 借：营业税金及附加 100000 贷：应交税费——应交消费税 100000 剩余两个月收款时的账务处理同上。 7. 某商场销售化妆品一批，出借包装物时收取押金2 340元。因包装物逾期未归还，没收该押金。化妆品适用的增值税税率为17%，消费税税率为30%。试做出下列业务的会计处理。 【解析】 ①收取押金时 借：银行存款 2 340 贷：其他应付款 2 340 ②没收押金时 应缴纳增值税=2 340÷（1+17%）×17%=340 应缴纳消费税=2 340÷（1+17%）×30%=600 借：其他应付款 2 340 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 340 其他业务收入 2 000 借：营业税金及附加 600 贷：应交税费——应交消费税 600 8. 均立卷烟厂委托日新工厂加工烟丝，均立卷烟厂提供的烟叶的成本为50 000元，日新工厂收取加工费11 000元，以上价格均不含增值税，均立卷烟厂收回烟丝后一半用于连续生产，一半直接销售。增值税率17%，消费税率30%。试做出委托方均立卷烟厂的会计分录。 【解析】 （1）发出材料时： 借：委托加工物资 50 000 贷：原材料 50 000 （2）支付加工费时： 应交增值税=11 000×17%=1 870元 借：委托加工物资 11 000 应交税费——应交增值税 1 870 贷：银行存款 12 870 （3）支付受托方代扣代缴应交消费税时： 受托方代扣代缴消费税额=（50 000+11 000）÷（1-30%）×30%=26 142.86（元） 借：