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第四章 货币资金与应收项目 学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 第一节 货币资金 （二）现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围 ◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。 2.企业库存现金限额的确定 ◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理 ◆ 当日收入的现金应及时送存银行。 ◆ 不得坐支（以收抵支）现金。 ◆ 使用大额现金需报经开户行审批。 ◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。 （三）现金日常收支的核算 1.账户设置 2.核算举例： [例4-1]新世纪股份有限公司销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，款项收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 贷：应交税费—应交增值税 170 ※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。 [例4-2]新世纪股份有限公司开出现金支票从银行提取现金2000元，以备零星开支用。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ※“银行存款”，资产类账户，表示减少。 [例4-3]新世纪股份有限公司用现金2000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 ※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。 [例4-4]新世纪股份有限公司用现金1000元购买行政管理部门的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ※“管理费用”，费用类账户，表示增加。 [例4-5]新世纪股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费 。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （四）现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 4.账户设置 5.核算举例 [例4-6] 在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款 480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 [例4-7] 在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 [例4-8] 在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 760 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 贷：营业外收入 760 二、银行存款的核算 (一)银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。 狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和