第十三章税负的转嫁与归宿.pptVIP

第十三章 税负的转嫁与归宿——讨论税收对收入分配的影响 研究的意义： ——分析税收对谁有利 即：政府的收入政策会产生什么影响 ——有助于理解为什么会出现这么一种税收政策 即：理解决策过程、政治过程的动机 一 、 基本概念 纳税人与负税人 税收负担： ——直接负担、间接负担 ——货币负担 ——实际负担 税负转嫁（Tax Shifting）： —— 税负转嫁的主要方式: 前转（顺转） 后转（逆转） 混转 税收资本化（Capitalization of Tax） —— 税负转嫁的程度： 完全转嫁 不完全转嫁 自己承担 问题：为什么不多转嫁？ 税收归宿(Tax Incidence)： 二 、税负转嫁与归宿的决定性因素 1. 产品、服务、生产要素的供求弹性 2. 市场结构（竞争、垄断） 3. 税收的具体形式 税种 课税对象 课税范围 计税单位 其他教材： 4. 课税范围（可归纳为方式问题） 5. 长期效应和短期效应（可归纳为弹性问题） 三、 竞争市场中的税负转嫁与归宿1、 竞争市场的价格决定与税收对价格的影响 边际效用 = 边际成本 = 价格 p p=cQ+d+T 消费者负担 P=cQ+d P1 P=-aQ+b P* 生产者负担 P2 Q 从量税：取决于供求弹性 从价税：也取决于供求双方的弹性，与何者纳税无关。 2、竞争市场中，弹性对税收归宿的影响 税收使消费者支付的价格的增量为： ΔP = P1-P* = aT/（a+c） 生产者每单位产品减少的收入为： T-ΔP = cT/（a+c） 消费者与生产者各自承担的税负比例为： ΔP/（T -ΔP）= a/c 说明：如果即供求弹性相等，买方与卖方各负担一半税负；如果即供给方的弹性大于需求方的弹性，税负更多地由买方负担。 问题：在政府取得同等税收收入的情况下。如果考虑向消费者征税，则税负归宿如何？ MU=-aQ+b MC=cQ+d Q0=b-d/a+c P0=ad+cb/a+c 若向卖方按每一单位产品征收数额为T的税收， MC’=cQ+d+T MC’=MU, -aQ+b=cQ+d+T Q1=b-d-T/a+c P1=a(d+T)+cb/a+c ΔP=P1-P0=aT/a+c ΔP即为每一单位产品由买方承担的税收；卖方在税后的每一单位产品收入为税后均衡价格与每一单位产品应缴税额之差PS PS=P1-T=ad+cb-cT/a+c P0-PS=cT/a+c（这是每一单位产品由卖方所承担的税收） 则：买方与卖方承担的税负之比为：ΔP/P0-PS=a/c 弹性对税收归宿的影响 P S’ S D Q 需求完全弹性： 生产者承担全部税收 a=0： ΔP = 0 P D S’ S