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（二）先征后退计算方法 （1）外贸企业自营（收购货物）出口的应退税额 外贸企业的应退税额=外贸收购货物不含税购进金额×退税率 （2）外贸企业收购小规模纳税义务人出口货物，持普通发票特准退税的应退税额 本期应退税额 =普通发票的含税销售额÷（1+征收率）×退税率 凡从小规模纳税义务人购进税务机关代开增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算: 本期应退税额 =增值税专用发票注明的金额×退税率 6%或5%。 （3）外贸企业委托生产企业加工出口货物应退税额。 本期应退税额 =增值税专用发票注明的购进原辅材料的金额×购进原辅材料适用的退税率+增值税专用发票注明的加工费×加工费适用的退税率 五、 出口货物退（免）税管理 （一）生产企业未在规定期限内申报出口货物的处理 报关出口90日内申报 到期日超过当月的申报期，可在次月申报期内申报 逾期不申报的视同内销货物处理 （二）出口企业未在规定期限内申报出口货物的处理 报关出口90日内申报 逾期不申报的视同内销货物处理 经市地以上税务机关批准，可申请延期申报 生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，收齐退税凭证后重新向申请办理免抵退税手续 （三）新发生出口业务的退免税 1、对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额 不实行按月退税的办法，采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额的办法。 12个月后，属于小型出口企业的按结转下期继续抵顶税额的办法处理 如该企业属于非小型出口企业，则实行统一的按月办理免抵退税的办法 2、对注册开业时间在1年以上新发生出口业务的企业（小型企业除外），经地市税务机关核实的，实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法 3、 新成立的内外销销售额之和超过500万元（含500万元），且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含50%）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免抵退税的办法。 4、对退税审核期为12个月的小型出口企业在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法 小型出口企业的标准由各省、自治区、直辖市国家税务局根据企业上一个纳税年度的内外销售额之和在200万元（含200万元）人民币以上，500万元（含500万元）人民币以下的幅度内，按照本省、自治区、直辖市的实际情况确定全省、自治区、直辖市统一的标准 （四）外商投资企业及其他业务退免税 1、非增值税一般纳税人采购国产设备，符合《退税管理试行办法》的可退税 2、以包工包料方式委托承建的工程项目，承建企业凭采购协议和《外商投资企业采购国产设备登记手册》的外商投资企业可办理退税 3、生产企业实行简易办法征税的货物免税，出口的其他货物实行免抵退税 4、小规模纳税人委托其他企业来料加工，开具《来料加工免税证明》加工费可免税 5、生产型企业集团代理成员企业出口货物，开具《代理出口证明》可实行免抵退税 6、有合作经营权的外包工程公司购进相关货物时，可凭有合作经营权证书，开具税收缴款书并凭发票申请退税 7、保税区有合作经营权的企业进料加工，可按保税区海关出具的出境备案清单申请退税 8、通过海关监管仓出口的货物，可凭出口货物报关单办理退税 9、从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件制不能计提进项税额的免税货物 10、实物投资出境的设备及零部件不实行单项退税政策，实行免抵退税 应退税额=不含税销售额×设备折余价值÷设备原值×适用退税率 （五）出口货物专用缴款书的管理 2004年6月1日之后开具发票的国内中标机电产品和国产设备免予提供专用税票 2004年6月1日之前生产企业出口货物可抵减之后的应纳税款；税务机关有义务为出口企业开具出口货物的专用税票 加强普通发票管理，防伪稽核，防止欠税、骗税 （六）出口货物退（免）税认定管理 没有出口经营资格的生产企业，签订出口协议30日内填写《出口货物退（免）税认定表》办理认定手续 已认定企业发生相关事由申请变更、注销 （七）出口货物退（免）税申报及受理 出口商收齐有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退免税电子申报系统生成电子申报数据 申报资料以纸质凭证齐全为准 （八）出口货物退（免）税审核与审批 税务机关应当使用国家税务总局认可的出口货物退免税电子化管理系统 人工审核：齐全、准确、一致性，重点审核5项内容 计算机审核内容 不齐全、不准确、不一致、有疑问等情况的处理 由市地、自治州及以上税务机关对审