制造业税务成本100问.pdf

. 制造业税务成本 100 问 1。什么是税务成本？ 企业有获利就要纳税，这个道理，即使在美国和中国大陆都是不变的，在台湾，营业税与营 利事业所得税是企业两大税务支出，营业税是依据销货金额课税，所以一分一毫都跑不掉， 但是营所税是根据税务成本计算后的企业损益课税，所以合理的结税就是一门大学问了。 对于税捐单位来说，不是企业自己要缴多少税就可以予以认定，企业除了必需要自行结算出 销货成本外，更要编列税务成本报表，并且要由会计师进行签证，这样才能够申报营所税。 2。什么是管理成本？ 企业每一天都在营运，有活动就有成本，税务成本是一年结算一次就可以，但是企业的营运， 却是每一天都需要结算成本，也就是管理成本，管理成本的用途很多，除了可以协助业务报 价，更可以做为内稽内控的管理数据。 管理成本和税务成本可以是一套帐，但也可能因为计算会计基础的不同，而成为两套数据， 但是重点在于这一套数字是被管理者所采用，否则管理成本数据 QCD 不佳，都不是最好的 结果。 3。什么是制造业税务成本？ 制造业一般说来，资本规模和营业额都相当大，因此税捐机关在查察制造业的税务成本时， 都有一套比较严格的标准，其主要原因，就在于成本认定的不易，因为从原料-在制品- 半成品-在制品-成品的加工过程中，除了成本不断进行移转外，更需摊入人工与制费金额。 所以就会变成不是课不到税，就是课税不公，因此制造业税务成本就是一门专业的会计科目， 在大学的会计科系中，也有一门 成本会计 学科，专门探讨制造业的税务成本和管理成本 的计算。 4。制造业和买卖业有何不同？ . . 制造业是买 A 卖 B，买卖业是买 A 卖 A，所以当然不同，买卖业管理的重点是业务，也就是 东西要能销售出去，制造业管理的重点是生产，也就是用最低的成本生产出最高品质的产品， 也必需满足交期的要求。 就成本计算的方法来说，制造业除了计算原料成本外，还必需摊提人工与制费金额，买卖业 的 成本计算，则仅需考虑进货成本即可。 更有人说，买卖业是制造业的一部份，因为制造业也有买卖业务的部门，这其实都是正确的， 但反过来说，大型的流通业如 7-11 也有制造部门，那么是不是可以说制造业是买卖业的一 部份。 5。什么是所得税法查核准则第 58 条 主管机关为鼓励制造业落实成本内控，所以在所得税法中详列所得税法查核准则第 58 条， 也就是制造业只要能够对于进出领缴都能落实单据管理，搭配制造业五大税务成本报表，主 管机关就承认制造业自行申报的所得税额，而仅保留调阅账本的权利。 这也就是计算机在制造业成本会计中，可以扮演的重要角色，因为如果计算机不能从制造业 前端的进销领缴单据中结算出实际成本，那么制造业的会计人员，就必需手工一笔一笔计算 出制造业税务成本，这不仅是一件累人的工作，更是一件可怕的工作。 对于制造业不能或不愿意自行编列制造业进销领缴单据账本，则必需采用同业利润标准，依 据申报营业税销货额课税，一般来说，这样要缴比较多的营所税。 6。什么是内外帐两帐合一？ 许多制造业为了避免税务成本计算工作的麻烦，所以将申报制造业营业税和营所税的工作， 都外包给代客记帐业者处理，至于工厂内部，就保留管理用的应收付帐和标准成本型态的估 计成本，这就是典型的内帐和外帐的作法。 . . 这对于小型工厂来说，的确是一个解决无法处理困难的成本会计问题的好方法，不过有一些 小型工厂规模扩大后，股东和国税局就不允许这种两套帐的做法，所以要求要将内帐和外帐 合而为一，除了要落实内稽内控，也要避免逃漏税。 内外帐合而为一，其实并不困难，就是进货和销货都要有发票做为凭证，对于会计人员来说， 能够只做一套帐，更是再好也过的事，不过结算成本这一件事就苦了，所以就需要工 厂 ERP 系统可以自动计算实际成本，这样会计人员才能快快乐乐的上班。 7。什么是会计师查帐？ 一般会计师有分期中查帐和年度查帐，各有不同的查帐重点，会计师受股东和政府所托，对 于企业所提示的财务报表，有查核其每一个会计科目的正确性的权责，并且需要具名以示负 责。 近期发生的上市公司淘空资产一案，固然查帐会计师负有刑责，但也更加突显公证会计师查 帐的重要性，一般